Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто относится к крупнейшим налогоплательщикам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Крупнейшими налогоплательщиками могут признаваться не только коммерческие организации, но и некоммерческие. Во внимание могут приниматься показатели за три последних года. Оценка производится в соответствии с объемом полученных доходов, показателями прибылей, которые отражены в данных отчетности. Показатели ФЭД для федерального и регионального уровня являются неодинаковыми, соответственно, ограничения по ним различны.
Финансово-экономические показатели
| Конкретный показатель | Федеральный уровень | Региональный уровень |
|---|---|---|
| Суммарный объем налогов, которые были начислены | От 1 млрд. рублей | 2-20 млрд. рублей |
| Общий объем дохода, который был получен | От 20 млрд. рублей | – |
| Активы предприятия | От 20 млрд. рублей | От 100 млн. до 20 млрд. рублей |
| Среднесписочная численность работников | – | От 50 человек |
Если организация занимается оказанием услуг в области транспорта и связи, показатель устанавливается от 300 млн. рублей. В регионах, где организация претендует на получение данного статуса, критерии оценивания эквивалентны общему значению объема начислений федерального сбора (75 млн. – 1 млрд. рублей).
Критерии, по которым организация относится к крупнейшему налогоплательщику
Критерии, по которым организация относится к крупнейшему налогоплательщику, утверждены приказом ФНС.
Соответствие показателям прописанных критериев позволяет причислить организацию к крупнейшим налогоплательщикам.
Такими критериями являются:
-
Показатели финансово-экономической деятельности организации за отчетный год по бухгалтерской и налоговой отчетности;
-
Признаки взаимозависимости организаций, их влияние на финансовые результаты деятельности взаимозависимых лиц;
-
Наличие лицензии (специального разрешения), дающей право организации на осуществление определенных видов деятельности;
-
Проведение налогового мониторинга.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Крупнейшие налогоплательщики обязаны сообщать ФНС обо всех изменениях в своих организационных структурах. С соответствующими документами они обращаются в отделение налоговой по своему месту нахождения.
Так, в течение 1 месяца они должны уведомить ФНС о начале участия в делах каких-либо отечественных и иностранных компаний. Исключением тут будут только ООО и хозяйственные общества.
Также в продолжение одного месяца необходимо сообщить о создании обособленных подразделений на территории РФ. Филиалы, представительства в это число не входят.
В течение 3 дней те юрлица, которые признаны КН, должны сообщить ФНС о закрытии обособленных структур, через которые велась деятельность на территории России. Эта норма распространяется уже и на филиалы, и на представительства.
Если юридическое лицо, будучи КН, имеет в своей структуре обособленные подразделения, то по Налоговому кодексу РФ для нее обязана постановка на учет ФНС во всех районах, муниципалитетах, регионах, где данные образования находятся.
Кто считается КН в РФ?
Давайте рассмотрим, учет каких конкретных российских корпораций и предприятий — это налоговый учет крупных налогоплательщиков.
На протяжении многих лет лидерами остаются «Газпром» и «Роснефть». По итогам 2020 года газовая корпорация должна перечислить в российский бюджет 2 трлн рублей налогов. В эту сумму входят и взносы 56 дочерних . «Роснефть» — главный налогоплательщик России в течение многих лет. По итогам 2018-го, только одна эта корпорация уплатит 2 трлн рублей налогов.
Лидирующими крупнейшими налогоплательщиками остаются и иные предприятия нефтяного и нефтегазового сектора. Как-то:
- «Лукойл».
- «Татнефть».
- «Сургутнефтегаз».
- «Сибур».
- «Новатэк» и проч.
Вслед за ними — крупнейшие корпорации, специализирующиеся на розничной торговле огромным спектром продовольственных товаров. Это следующие торговые сети:
- «Магнит».
- «Мегаполис».
- X5 Retail Group.
Следующая довольно обширная группа главнейших налогоплательщиков страны — металлургические компании:
- «Норильский никель».
- ММК.
- НЛМК.
- «Северсталь».
- УГМК и проч.
К крупнейшим отечественным налогоплательщикам также относят главные телекоммуникационные корпорации РФ:
- МТС.
- «Мегафон»
- «ВымпелКом».
Большинство оставшихся КН так или иначе связаны с добычей, переработкой и/или транспортировкой различных полезных ископаемых.
В течение какого временного периода организацию возможно отнести к КН? Тут расчет по маркерам ФЭД будет вестись по любому из трех годов, предшествующих отчетному. Статус «Крупнейший налогоплательщик» удерживается за организацией в течение 2 лет после того года, в который она была признана КН.
Если же произошла реорганизация компании, то вновь созданная фирма именуется крупнейшим налогоплательщиком еще в течение 3 лет. Считая и тот год, в который случилась реорганизация.
Если же юридическая организация-должник была признана в юридическом порядке банкротом, то она теряет статус КН. Но такое положение не действует в отношении кредитных организаций. Если их администрирует инспекция по крупнейшим налогоплательщикам на федеральном уровне, то они будут считаться КН вплоть до даты ликвидации в принудительном порядке.
Отметим, что крупнейшим налогоплательщиком может быть признано даже некоммерческое объединение. Но только при факте наличия доходов, подходящих под критерии для КН.
Предприятие может относиться к числу крупнейших налогоплательщиков по результатам его деятельности, принимаемым к рассмотрению за любые 3 года, предшествовавшие наступлению отчетного периода. При определении статуса организации не учитываются данные за отчетный год.
К сведению! Присвоенный компании статус остается неизменным в срок до 2 лет после того, как ее деятельность прекратила соответствовать необходимым критериям. Присвоенный статус сохраняется предприятием, возникшим после процедуры реорганизации крупнейшего налогоплательщика, в течение 3-летнего периода (с учетом года проведения реорганизации).
Статус признается утраченным субъектом, который признан банкротом в судебном порядке и по отношению к которому предпринято исполнение конкурсного производства (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-2/428, 27.06.2012). Указанное положение не распространяется в отношении кредитных компаний, администрируемых на уровне федеральной НС. Таковые сохраняют полученный статус до момента ликвидации принудительного характера.
Некоммерческой компании статус КН присваивается при наличии доходов, уровень которых соответствует установленным критериальным значениям.
Для предприятий, подпадающих под федеральный уровень администрирования, в обязательном порядке предусматривается соблюдение не менее 1 из следующих параметров:
К сведению! Критерии администрирования налогообложения федеральной НС применимы также к юридическим лицам, занятым деятельностью в некоторых определенных экономических сферах.
К примеру, на некоторые стратегические структуры, включая ВПК (военно-промышленный комплекс), распространены аналогичные показатели:
Для предприятий, отнесенных к региональным уровням администрирования, предусматривается соответствие некоторым параметрам, но при этом не учитывается сфера занятости юридического лица.
В числе контролируемых критериев, по которым требуется одновременное соответствие всем из них:
К сведению! Показатели ФЭД, определяющие вынесение налогоплательщика в категорию КН при администрировании на уровне региона, разрешено устанавливать управлениям НС отдельных субъектов страны при условии обязательного согласования критериев с ФНС (Приказы ФНС №№ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295 от 19.09.2014, 20.07.2015 соответственно). Предприятия, работающие по специальным режимам налогообложения, законодательно не имеют права перемещения в категорию КН.
Взаимозависимость компаний и наличие лицензии для деятельности
Предприятие может быть введено в число крупнейших налогоплательщиков в ситуации, когда взаимоотношения с ним отражаются на функционировании юридической компании, показатели работы которой отвечают критериям КН. Подобного рода контакты представляют собой взаимозависимость компаний (ст. 105 НК РФ).
Администрирование налоговых сумм взаимозависимого предприятия осуществляется на уровне (региональном, федеральном), на котором ведется контроль субъекта, чье функционирование характеризуется соответствующими критериальными показателями.
Хозяйствующие субъекты, получившие государственное разрешение, т.е. лицензию, на занятие некоторыми видами деятельности, подлежат федеральному уровню контроля. При этом не принимается в расчет соответствие/несоответствие оцениваемым параметрам КН (величине налоговой выплаты или полученной выручки, размерам имеющихся активов или штатного состава, факту взаимозависимости).
К подобного рода вариантам деятельности отнесены (Приказ ФНС РФ №ММВ-7-2/274, 24.04.2012):
Кому присваивается КПП
Код есть только у организаций. Предприниматели обходятся без него. А кредитные организации часто упускают свой КПП, даже при его наличии. Вот перечень документов, где есть КПП организации:
КПП всегда рядом с ИНН, но есть ряд отличий. Во-первых, у двух компаний может быть один код, если они стоят на учете в одной ИФНС и по одному основанию. С ИНН такое невозможно.
Во-вторых, КПП не постоянен. Например, код необходимо изменить при смене места регистрации или при становлении крупнейшим налогоплательщиком.
В-третьих, номеров КПП у организации может быть несколько. Самый частый пример — крупнейшие налогоплательщики. Один КПП присвоен при постановке на учет в ИФНС по месту регистрации, второй — при постановке в качестве крупнейшего плательщика налогов. У таких фирм КПП начинается с 99 — это код межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Что такое кпп, для чего он нужен, и есть ли он у ип
Вместо него они используют в реквизитах личный ИНН и этой информации бывает достаточно для любых документов. Однако случаются ситуации, когда партнеры проявляют настойчивость и, невзирая на закон, настоятельно требуют указать в реквизитах договоров код причины постановки на учет. В этом случае, если все разумные доводы уже исчерпаны, некоторые предприниматели навострились составлять КПП самостоятельно.
Эта небольшая хитрость позволяет им заключать нужные сделки, однако не дает права вписывать КПП в официальные бумаги, требуемые для предоставления в государственные службы – здесь в этой графе ИП всегда обязаны ставить прочерк.
Для самостоятельного составления комбинации КПП предприниматели берут следующие данные:
- числовое обозначение региона, где зарегистрирован ИП;
- код налоговой службы, где происходила постановка ИП на учет (по месту проживания);
- наиболее распространенный номер кода, который обычно используется для юридических лиц при постановке на учет в налоговой: 001.
Как администрируют крупнейших налогоплательщиков в Москве
Чтобы усовершенствовать процесс администрирования крупнейших налогоплательщиков, состоящих на учете в Москве, была создана специализированная Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 48. Кроме того, для усиления контроля со стороны налоговых органов за деятельностью крупнейших налогоплательщиков в Управлении ФНС России по г. Москве в I квартале 2005 г. сформирован отдел контрольной работы N 2. В его функции входит мониторинг крупнейших налогоплательщиков, который позволяет охватить выездными проверками максимальное число таких налогоплательщиков.
В 2006 г. Федеральная налоговая служба утвердила новый перечень крупнейших налогоплательщиков. Отбор происходил на основании финансово-экономических показателей деятельности за 2002 — 2004 гг. в соответствии с требованиями Приказа N САЭ-3-30/290@. В перечень вошли 524 организации. Из них 166 подлежат переводу в Межрайонную инспекцию ФНС России N 48 по г. Москве, 19 — в межрегиональные инспекции.
Основная задача при администрировании крупнейших налогоплательщиков — совершенствовать предпроверочную подготовку и аналитическую работу по мониторингу финансово-хозяйственных связей крупнейших налогоплательщиков и взаимозависимых структур. Поговорим об этом подробнее.
На этапе предпроверочного анализа важно, используя доступные источники информации, выявлять максимальное число организаций, входящих в структуру крупнейшего налогоплательщика. Кроме того, нужно установить зависимые от данного налогоплательщика организации, а также созданные по его инициативе дочерние (зависимые) фирмы.
Практика показывает, что косвенным подтверждением того, что налогоплательщик применяет налоговые схемы, служит специально созданная сложная система взаиморасчетов с использованием векселей и механизма переуступки задолженности, а также активное применение механизма поручительства (агентирования). Подобные схемы всегда связаны с налоговыми рисками. Задача проверяющих состоит в том, чтобы досконально разобраться в применяемой схеме взаиморасчетов, установить наличие материальной выгоды для участников схемы, оценить ее влияние на налоговую базу участников и выявить слабые места такой схемы.
Тенденция по переводу налогоплательщиков не достигших суммовых показателей 10 млрд. рублей в инспекции по крупнейшим налогоплательщикам
В последнее время появилась тенденция к переводу организаций в межрайонные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, несмотря на то, что у них суммовые показатели меньше 10 миллиардов рублей.
Администрирование налогоплательщиков, относящихся к категории крупнейших, происходит по особым условиям, при этом контроль за их деятельности со стороны ФНС ведется с большим вниманием, чем за деятельностью иных компаний.
Большая часть межрегиональных и межрайонных инспекций ФНС по крупнейшим налогоплательщикам расположены в Москве, часть межрайонных инспекций ФНС по крупнейшим налогоплательщикам расположены в таких городах, как Санкт-Петербург, Новосибирск, Казань, Екатеринбург, Кемерово.
Принцип отраслевого администрирования, а не территориального, порождает такую ситуацию, когда налогоплательщик, место нахождения которого Сибирь или Урал, вынужден состоять на учете в межрегиональной или межрайонной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, находящейся в Москве и, соответственно, отчитываться, направлять корреспонденцию и своих представителей в другой город.
Администрирование в рамках отраслевой специализации позволяет обеспечить предметное изучение сотрудниками инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам особенностей осуществления предпринимательской деятельности в определенной отрасли.
Данное обстоятельство, в свою очередь, гарантирует более пристальный контроль в отношении крупнейших налогоплательщиков.
При этом большое внимание в работе отраслевых инспекций уделяется аналитической работе — сравнение аналогичных налогоплательщиков в сопоставимых условиях, выборки и построение гипотезы о потенциальных нарушениях, пополнение системы налоговых рисков.
Изменения, направленные на совершенствование уровня налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, с точки зрения эффективности работы Службы, себя оправдала.
Высокая доля поступлений в бюджет Российской Федерации от крупнейших налогоплательщиков, изменения в структуре межрегиональных и межрайонных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и изменения нормативных актов, регулирующих администрирование крупнейшими налогоплательщиками, свидетельствует о том, что реформа системы администрирования крупнейших налогоплательщиков продолжит развитие и в будущем.
Также, в работе с крупными налогоплательщиками ФНС России делает ставку прежде всего на налоговый мониторинг – форма налогового контроля, предполагающая не только комфортное взаимодействие между инспекцией и налогоплательщиком (в формате онлайн), но и нацеленная на возможность выявлять налоговые риски на самой ранней стадии.
Предприятие может относиться к числу крупнейших налогоплательщиков по результатам его деятельности, принимаемым к рассмотрению за любые 3 года, предшествовавшие наступлению отчетного периода. При определении статуса организации не учитываются данные за отчетный год.
К сведению! Присвоенный компании статус остается неизменным в срок до 2 лет после того, как ее деятельность прекратила соответствовать необходимым критериям. Присвоенный статус сохраняется предприятием, возникшим после процедуры реорганизации крупнейшего налогоплательщика, в течение 3-летнего периода (с учетом года проведения реорганизации).
Статус признается утраченным субъектом, который признан банкротом в судебном порядке и по отношению к которому предпринято исполнение конкурсного производства (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-2/428, 27.06.2012). Указанное положение не распространяется в отношении кредитных компаний, администрируемых на уровне федеральной НС. Таковые сохраняют полученный статус до момента ликвидации принудительного характера.
Некоммерческой компании статус КН присваивается при наличии доходов, уровень которых соответствует установленным критериальным значениям.
Для предприятий, подпадающих под федеральный уровень администрирования, в обязательном порядке предусматривается соблюдение не менее 1 из следующих параметров:
- Уровень налоговых начислений больше показателя в размере 1 млрд руб. или по компаниям, занятым предоставлением услуг в отраслях связи или транспорта, — 300 млн руб.
- Величина полученных доходов составляет от 20 млрд руб. (по кодам 2340, 2320, 2310, 2110 данных отчетной формы №2).
- Совокупный размер активов предприятия начинается с позиции свыше 20 млрд руб.
К сведению! Критерии администрирования налогообложения федеральной НС применимы также к юридическим лицам, занятым деятельностью в некоторых определенных экономических сферах.
К примеру, на некоторые стратегические структуры, включая ВПК (военно-промышленный комплекс), распространены аналогичные показатели:
- часть государственного вклада покрывает больше половины (50%);
- среднесписочное число сотрудников в организации превышает 100 человек;
- общая сумма договоров экспортного характера по изделиям стратегического предназначения превышает значение в 27 млн руб.;
- общая величина поступлений средств по экспортным соглашениям, связанным с товарами стратегического предназначения, – от 20% всей выручки.
Для предприятий, отнесенных к региональным уровням администрирования, предусматривается соответствие некоторым параметрам, но при этом не учитывается сфера занятости юридического лица.
В числе контролируемых критериев, по которым требуется одновременное соответствие всем из них:
- полученный доход, отражаемый в отчетной форме №2 – в пределах значений интервала 2–20 млрд руб.;
- рассчитанная сумма налоговых платежей — в пределах значений интервала 75 млн руб.–1 млрд.руб.;
- активы компании соответствуют показателям в пределах от 100 млн руб. до 20 млрд руб.;
- штатное количество сотрудников представлено более чем 50 единицами.
К сведению! Показатели ФЭД, определяющие вынесение налогоплательщика в категорию КН при администрировании на уровне региона, разрешено устанавливать управлениям НС отдельных субъектов страны при условии обязательного согласования критериев с ФНС (Приказы ФНС №№ММВ-7-2/483, ММВ-7-2/295 от 19.09.2014, 20.07.2015 соответственно). Предприятия, работающие по специальным режимам налогообложения, законодательно не имеют права перемещения в категорию КН.
Показатели берут за любой год из трех, предшествующих текущему отчетному периоду. Если в отчетном году организация перестала удовлетворять критериям крупнейшего налогоплательщика, то свой статус она сохраняет еще два года.
Крупнейшим налогоплательщикам могут быть и некоммерческие организации, на основании суммарного объема доходов от реализации и внереализационных доходов по данным годовой налоговой отчетности по налогу на прибыль.
Наличие разрешения (лицензии)
Хозяйствующие субъекты, получившие от государственных органов специальные документы на ведение отдельных видов деятельности, контролируются Федеральной налоговой службой по крупнейшим налогоплательщикам. В данном случае во внимание не принимается несоответствие (соответствие) прочим критериям отнесения предприятия к КН (величина доходов, размер налогов, взаимозависимость или штатная численность).
Среди видов деятельности, наличие лицензии на которые обеспечивает хозяйствующему субъекту получение статуса КН, следует отнести:
- Банковское обслуживание.
- Пенсионное обеспечение (речь в данном случае о НПФ).
- Пенсионное и другие виды страхования, перестрахование.
- Услуги брокерских компаний.
- Профессиональное участие в деятельности фондового рынка.
Перечень крупнейших плательщиков налогов в России
В соответствии со ст. 19 НК, в качестве налогоплательщиков выступают физические и юрлица, на которых возлагается обязанность по отчислению обязательных платежей в бюджет. Юридические лица, в свою очередь, разделяются на иностранные и российские, а физлица – на обладающих статусом ИП и не имеющих его.
Например, стипендии, госпособия, выручка от продажи овощей и фруктов с собственного участка, наследство, чаевые, деньги за проданное имущество, если оно было в собственности больше трёх лет.
Когда человек работает официально, то все положенные выплаты за него делает работодатель. Он же и отчитывается об этом перед налоговой. Все признаки должны быть в наличии одновременно. Применяющие спецрежимы предприятия не могут быть внесены в список крупнейших налогоплательщиков.
Постановка на учет и последствия
Организации, которые получили данный статус, обязуются встать на учет, исходя из уровня и масштаба деятельности. Налоговые структуры, в свою очередь, осуществляют контроль исполнения нормативов налогового законодательства без принятия непосредственного участия. В процессе постановки на учет эти государственные инстанции выполняют следующие действия:
- присваивание нового кода причины, по которой произошла постановка на учет (первые 4 цифры – кодовое обозначение налоговой службы, 5 и 6 знаки – признак присвоения статуса);
- внесение данных в ЕГРЮЛ;
- выдача уведомления в соответствии с формой 9-НКУ (идентификационный номер налогоплательщика, код причины, ОКАТО).
Негативные изменения в законодательстве
Налог на доход платят резиденты — люди, которые проживают на территории страны суммарно более 183 дней в году, и нерезиденты — люди, которые в России почти не живут, но получают здесь доход.
Гражданство человека не имеет значения — это может быть россиянин, молдаванин или испанец. Например, американец живёт и работает в России больше полугода — он налоговый резидент и обязан заплатить налоги. Гражданин России, который год живёт в Таиланде — уже не налоговый резидент, он НДФЛ не платит.
Далее в статье разберемся, по каким критериям налогоплательщиков относят к категории крупнейших, каковы особенности отчетности таких лиц.
До 30 апреля 2021 года россиянам надо подать налоговую декларацию за 2021 год. Если в этот период вы продавали имущество, получали доход кроме зарплаты, то должны сообщить об этом в ФНС и оплатить налог до 15 июля. Если же у вас есть квартира или машина, то срок уплаты имущественного налога — 1 декабря. Рассказываем, кому и сколько нужно заплатить государству.
ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам № 1 Вышеперечисленные …