Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разграничение движимого и недвижимого имущества». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Указанное письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/19038 основано на принятых нормативно-правовых актах и судебной практике о разнице движимого и недвижимого имущества. То есть, ничего принципиально нового в нём нет.
Определение понятия «движимое имущество»
Согласно статье 130 ГК РФ все вещи делятся на недвижимые и движимые.
Определение движимого имущества производится по принципу исключения: к движимому имуществу относятся все вещи, которые не являются недвижимыми, в том числе деньги и ценные бумаги (п. 2 ст. 130 ГК РФ). То есть все, кроме земли и того, что с ней связано (здания, сооружения, земельные участки, объекты незавершенного строительства и т.п., а также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские судна, суда внутреннего плавания, космические объекты).
Таким образом, легальное определение движимых вещей в законодательстве отсутствует.
Словари дают следующие определения понятий движимое имущество (движимость).
Движимость — имущественные ценности, не связанные непосредственным образом с землей и не прикрепленные к ней (в противоположность недвижимости). Это подвижные, перемещаемые вещи либо те, которые способны передвигаться сами (транспорт, скот), деньги, ценные бумаги, перемещение которых не приводит к существенному изменению их свойств (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.» (ИНФРА-М, 2011)).
Движимость — имущество, в противоположность недвижимости, не связанное с землей, не прикрепленное к ней. К движимости относятся вещи, которые могут сами передвигаться (животные). Движимостью являются также деньги, обязательные права требования, ценные бумаги, долговые свидетельства (закладные), исполнительные листы (Большой юридический словарь. — М.: Инфра-М. А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева. 2003).
Куда относится сооружение
Часто люди не понимают, куда относится сооружение под генераторы: к движимому или недвижимому имуществу. Стоит разобрать этот момент, чтобы проблем больше не возникало.
Если сооружение не имеет под собой капитального фундамента и состоит из разборного каркаса, то, скорее всего, его отнесут к движимому имуществу. Это обусловлено трактовкой закона. Напомним, что недвижимым имуществом является то, которое нельзя перенести на другое место без ущерба. В случаях с временными конструкциями вреда им не будет от перемещения в другое место, и функции их останутся прежними.
Получается, что если у строения есть фундамент, то оно считается недвижимым. А вот сооружение под генераторы — движимое или недвижимое имущество? В случае отсутствия капитального фундамента объект причисляется к движимому имуществу.
Разница между движимым и недвижимым имуществом
Имущество традиционно классифицируется на 2 типа — движимое и недвижимое. Что характеризует каждый из них?
Для того чтобы определить, что такое движимое имущество, мы можем обратиться к положениям главного нормативного акта РФ, в котором регулируются имущественные правоотношения, — а именно к Гражданскому кодексу. Сущность терминов, о которых идет речь, раскрывается в ст. 130 ГК РФ.
В соответствии с положениями Кодекса, движимым является имущество, не относящееся:
- к земельным участкам, недрам, а также иным объектам, которые имеют устойчивое географическое положение, и их перемещение в другое место невозможно без нарушения или повреждения их конструкции;
- к самолетам, морским и речным судам, которые зарегистрированы в государственных реестрах в установленном порядке;
- к имуществу, которое определено как недвижимое законом.
Автомобиль это движимое или недвижимое имущество?
Многих владельцев транспортных средств и людей, которые только планируют приобрести машину, волнует — каким имуществом является автомобиль.
В данном вопросе примечательно то, что в законодательстве нет полного перечня движимых и недвижимых вещей. Но, несмотря на это, можно воспользоваться ст.
130 Гражданского кодекса Российской Федерации. В статье есть пояснение, что к недвижимым вещам относятся только те, которые невозможно переместить с одного места на другое, не причинив ущерб. В связи с этим утверждение, что «автомобиль недвижимое имущество»ошибочно.
Кроме того, ответ является ли автомобиль недвижимым имуществом можно получить методом исключений — в Гражданском кодексе указано, что к недвижимому имуществу относятся только то, что тем или иным образом связано с землей: автомобиль вид имущества с землей не связанный (не прикрепленный к ней).
Несмотря на то, что это транспортное средств относится к движимым вещам, оно подлежит регистрации, также как и другие средства передвижения, полный перечень которых (и требования к ним) указан в постановлении №938 от 12.08.94.
Ранее при ответе на вопрос «автомобиль это какое имущество» было дано пояснение, что он относится к движимым вещам. Следующий немаловажный вопрос, который возникает у владельцев машины (ими могут являться как граждане, так и организации) — облагается ли автомобиль налогом на имущество.
Перед тем, как приступить к оплате налогов важно помнить, что объекты налогообложения, также как и даты оплаты налогов, для граждан и юридических лиц могут различаться.
В гражданском праве рассматриваются еще две важнейшие категории — отчуждение имущества и понятие наследства.
Первое из них заключается в передаче принадлежащего определенному лицу имущества в собственность другого лица. Это — один из способов возмездного либо безвозмездного распоряжения им. Имущество это может быть отчуждаемо по воле собственника (дарение, купля-продажа) или помимо таковой путем реквизиции, конфискации или принудительной продажи для погашения долгов.
Наследством именуют имущество, полученное от умершего в порядке наследования. Оно может включать не только материальные предметы, но и вещные права либо права на интеллектуальную собственность, а также все связанные с этим обязательства.
Имущество в РФ подлежит страхованию. Существует отдельная его отрасль, посвященная именно имуществу в самых разных видах. Могут быть застрахованы ценности собственника либо другого ответственного лица.
Другие неподвижные конструкции
Это кондиционеры, платежные терминалы и банкоматы, рекламные конструкции и устройства сигнализации. Являются ли они недвижимым имуществом, зависит от того, можно ли их считать составной частью инженерно-технической системы здания. То есть встроены ли при его возведении. Речь идет об объектах охранной и пожарной сигнализации, встроенных в стену кондиционерах и прочих стационарных предметах. При утвердительном ответе — это недвижимость, попадающая под соответствующее налогообложение.
Если же это самостоятельные отдельные объекты, которые демонтируются без ущерба для помещения, то данные основные средства — движимые.
Еще проще вопрос насчет банкоматов, терминалов оплаты и различных рекламных конструкций. Это однозначно отдельные объекты.
Какое имущество, такой и договор
Вид имущества (движимое/недвижимое), по поводу которого стороны заключают сделку, может непосредственно влиять на соответствующий гражданский договор, который ее оформляет. В этом случае норма закона обычно четко разделяет, как действовать в ситуации с недвижимым имуществом, а как – при движимом имуществе. Приведем несколько примеров.
От вида имущества может зависеть, например, форма договора дарения. Так, договор дарения недвижимости всегда подлежит государственной регистрации, а подарить движимое имущество можно и в устной форме. Но есть два исключения, когда обязательна письменная форма, хотя и без государственной регистрации (п. 2 ст. 574 ГК РФ):
- дарителем является юридическое лицо и стоимость дара больше 3000 рублей;
- договор содержит обещание дарения в будущем.
В Гражданском кодексе указано, что составляет перечень недвижимого имущества:
- непосредственно сама земля и все то, что находится под ней, то есть земельные участки;
- имущество, прочно соединенное с землей (дома, сооружения, здания, строительные объекты и т.д.);
- воздушное транспортное средство (самолеты, вертолеты);
- корабли, подводные лодки;
- все, что предназначенные для запуска в космос (ракеты, космические станции и т.д.)
- организации в трактовке как имущественный комплекс;
- сигнализация и кондиционер (если они вмонтированы в здание на этапе строительства и их невозможно изъять без повреждения здания);
- водопровод, электрическая сеть, центральная и местная канализация.
Государственная услуга оказывается в здании Центра
1) по месту регистрации юридического лица в случае, если залогодателем является юридическое лицо;
2) по месту регистрации в качестве налогоплательщика в случае, если залогодателем является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель.
В зале Центра располагаются справочное бюро, кресла для ожидания, информационные стенды с образцами заполненных бланков. Предусмотрены условия для обслуживания потребителей с ограниченными возможностями.
2. Порядок оказания государственной услуги
12. Для регистрации залога движимого имущества, не подлежащего обязательной регистрации потребителем представляются следующие документы:
1) заявление, установленной формы, которое должно содержать:
наименование регистрирующего органа;
наименование, место нахождения (для юридического лица) или фамилию, имя, отчество, место жительства (для физического лица) залогодателя и залогодержателя;
дату и место заключения договора о залоге или иного договора, содержащего условия о залоге;
перечень и описание имущества, являющегося предметом залога (сведения о предмете залога);
денежный эквивалент обязательства, обеспеченного залогом;
срок действия обеспеченного залогом обязательства;
подпись заявителя или его представителя и печать — для юридического лица;
указание о том, у какой стороны находится заложенное имущество, допустимость его использования и сведения о перезалоге;
2) документ, удостоверяющий личность заявителя, а представитель лица — документ, подтверждающий его полномочия, а также документы, удостоверяющие его личность;
3) документ, подтверждающий уплату в бюджет сбора за государственную регистрацию залога движимого имущества либо чек об оплате, выдаваемый посредством платежного шлюза «электронного правительства»;
4) договор о залоге или договор, содержащий условия залога;
5) заявление о регистрации залога движимого имущества, не подлежащего обязательной государственной регистрации, должно содержать данные о государственной регистрации юридического лица — залогодателя.
13. Бланки размещаются на специальной стойке в зале ожидания, либо у консультантов Центра.
14. Прием документов осуществляется посредством «окон», на которых размещается информация о предназначении и выполняемых функциях «окон», а также указывается фамилия, имя, отчество и должность инспектора Центра.
Инспектор Центра осуществляет проверку полноты документов на соответствие пункту 12 настоящего стандарта, регистрацию в журнале и передачу документов инспектору накопительного отдела.
Инспектор накопительного отдела Центра осуществляет сбор документов, составление реестра и отправку в уполномоченный орган.
Центром доставка в уполномоченный орган заявлений с прилагаемыми документами и обратно осуществляется не менее 2-х раз в день приема данных заявлений.
Уполномоченный орган после получения пакета документов из Центра осуществляет:
— внесение в реестр залога движимого имущества (в том числе компьютерную базу данных) данные из заявления о регистрации залога;
— изготовление свидетельства о регистрации залога движимого имущества лицу, представившему заявление;
— формирование реестра исполненных документов и направление в Центр для выдачи потребителю.
Исполненные документы из уполномоченного органа должны поступать в Центр за день до истечения срока выдачи указанного в расписке.
15. Потребителю выдается расписка о приеме соответствующих документов с указанием:
номера и даты приема запроса;
вида запрашиваемой государственной услуги;
количества и названия приложенных документов;
даты, времени и места выдачи документов;
фамилии, имени, отчества инспектора Центра, принявшего заявление на оформление документов.
16. Выдача готовых документов потребителю осуществляется инспектором Центра посредством «окон» ежедневно на основании расписки в указанный в ней срок.
17. Уполномоченный орган при выявлении ошибок в оформлении документов, предоставления неполного пакета документов, предусмотренного пунктом 12 настоящего стандарта, и ненадлежащем оформлении документов, в течение трех рабочих дней после получения пакета документов направляет в Центр уведомление с обоснованием причин отказа для последующей выдачи потребителю.
3. Принципы работы
18. Деятельность уполномоченного органа и Центра основывается на соблюдении конституционных прав человека, законности при исполнении служебного долга и осуществляется на принципах вежливости, предоставления полной информации, обеспечения ее сохранности, защиты и конфиденциальности.
4. Результаты работы
19. Результаты оказания государственной услуги потребителям измеряются показателями качества и доступности в соответствии с приложением 2 к настоящему стандарту.
20. Целевые значения показателей качества и доступности государственных услуг, по которым оценивается работа государственного органа, учреждения или иных субъектов, оказывающих государственные услуги, ежегодно утверждаются специально созданными рабочими группами.
5. Порядок обжалования
21. В случае претензий по качеству предоставления государственной услуги информацию о порядке обжалования действий (бездействия) сотрудников уполномоченного органа и Центра можно получить по телефону информационно-справочной службы Центра.
22. Жалобы принимаются в устной или в письменной форме по почте или в электронном виде в случаях, предусмотренных действующим законодательством, либо нарочно через канцелярию уполномоченного органа и Центра в рабочие дни.
Жалоба подается на имя директора уполномоченного органа и Центра. Адреса и телефоны руководителей уполномоченного органа и Центра указаны в приложениях 1 и 1-1 к настоящему стандарту.
23. Принятая жалоба регистрируется в журнале учета информации уполномоченного органа и Центра и рассматривается в течение пятнадцати календарных дней. В случаях, когда необходимо проведение дополнительного изучения или проверки, срок рассмотрения может быть продлен не более чем на 30 календарных дней.
О результатах рассмотрения жалобы заявителю сообщается в письменном виде по почте.
24. Графики работы и приема руководителей уполномоченного органа и директора Центра определяется в соответствии с графиками работы уполномоченного органа и Центра, предусмотренными в пункте 10 настоящего стандарта.
Контактные телефоны, адреса уполномоченных органов и Центров указаны в приложениях 1 и 1-1 к настоящему стандарту, а также в официальных источниках информации и на стендах, расположенных в помещениях уполномоченного органа и Центров.
Контактные телефоны руководителей Центров и уполномоченных органов указаны в приложениях 1 и 1-1 к настоящему стандарту.
Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи
Пожалуй, самыми спорными объектами являются коммуникационные сети, проложенные в зданиях. На первый взгляд может показаться, что они относятся к движимому имуществу, и, как следствие, подпадают под льготу. Действительно, канализация, а также сети водо- и электроснабжения, хотя и находятся в помещении, но являются лишь его частью. К тому же государственная регистрация коммуникационных сетей не требуется.
Тем не менее, подобные объекты — это недвижимость. Дело в том, что по определению, приведенному в Федеральном законе от 30.12.09 № 384-ФЗ*, здание представляет собой единую объемную систему, в которую, в числе прочего, входят системы инженерно-технического обеспечения. Получается, что сети водо-, газо- и электроснабжения, канализация, отопительные батареи и лифты функционально связаны со зданием, и их перемещение причинило бы ему несоразмерный ущерб. Значит, данные объекты — недвижимые, и они облагаются налогом на имущество. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 15.08.13 № 03-04-06/33238 (см. «Минфин напомнил, какие основные средства относятся к недвижимому имуществу в целях уплаты налога на имущество»).
А вот кабельные линии связи относятся к движимым объектам. Такой вывод следует из пункта 5 постановления Правительства РФ от 11.02.05 № 68 «Об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи». В нем говорится, что госрегистрации подлежат объекты инженерной инфраструктуры, созданные или приспособленные для размещения кабелей связи. Это кабельные канализации, наземные и подземные сооружения, а также кабельные переходы.
Что касается самих кабельных линий, то их регистрировать не нужно. Следовательно, они являются движимыми объектами, и в отношении них применяется льгота. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.03.13 № 03-05-05-01/9648 (см. «Организации вправе не платить налог на имущество в отношении кабельных линий связи, принятых на учет с 1 января 2013 года»).
Что есть движимое, а что — недвижимое
Определения понятий движимого и недвижимого имущества Налоговый кодекс не содержит. Поэтому в соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ их следует применять в том значении, в котором они используются в других отраслях законодательства.
О том, что такое недвижимое имущество, сказано в п. 1 ст. 130 ГК РФ. Согласно этой норме к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Также недвижимостью являются:
— подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания;
— жилые и нежилые помещения, предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
В пункте 1 ст. 130 ГК РФ установлено, что к недвижимым вещам законом может быть отнесено и иное имущество.
Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).
Является ли недвижимостью
Бокс, в котором стоит автомобиль, это не простое помещение – его по праву можно считать объектом недвижимости, особенно, в том случае, если постройка построена стандартным образом – залит фундамент, сделана кирпичная кладка. Нельзя отнести к недвижимому имуществу гараж, сделанный из металла, поскольку он является переносным.
Необходимо знать, к какому типу имущества принадлежит гараж – движимому или недвижимому, поскольку от этого зависит, нужно ли оформлять объект в собственность или нет.
В качестве гаража – хранилища для автомобиля могут быть использованы:
- металлические конструкции, размещенные на определенной территории, например, неподалеку от частного дома, дачи, жилого комплекса;
- контейнеры — «ракушки»;
- находящиеся в ведении садово – гаражного кооператива боксы;
- постройки, имеющие фундамент и прочные стены;
- другие здания, которые могут быть использованы для хранения автомобиля, например, подземные помещения в многоэтажных домах.
Недвижимостью будет считаться лишь тот объект, который имеет фундамент и не может быть перемещен на другое место. Металлический переносной гараж не будет считаться недвижимым имуществом.