Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «БСО — Бланк строгой отчетности по 54-ФЗ.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала несколько слов о том, что относится к бланкам строгой отётности. Четкого перечня документов, которые можно было бы отнести к БСО, законодательно не установлено. Обычно в эту категорию относят квитанции, билет, талоны, абонементы, наряды, путевки.
Раньше формы всех БСО были утверждены нормативными актами. Сейчас же бизнес при необходимости может разработать бланк строгой отчётности самостоятельно. Главное – включить в него все нужные реквизиты. Какие именно – об этом читайте ниже.
Вместе с тем есть утверждённые формы БСО для некоторых услуг, которые до сих пор применяются, но выдаются они только вместе с кассовым чеком. Вот что относится к бланкам строгой отчётности, которые утверждены:
- разного рода билеты на перевозки – транспортные, авиационные, железнодорожные;
- путевки – туристические, экскурсионные;
- билеты в кино, музеи;
- парковочные билеты;
- ветеринарные квитанции;
- билеты и квитанции для ломбардов.
Несмотря на то, что формы этих бланков утверждены официально, они нужны вовсе не для подтверждения расчёта. Например, на транспортных билетах печатаются параметры поездок. А на билете в кинотеатр – дата, ряд и номер места. Выдавая клиентам такие БСО, необходимо:
- либо формировать чек на обычном кассовом аппарате (для электронных билетов – электронные чеки);
- либо печатать параметры чека и QR-код на бланке билета.
Существует несколько способов приобрети в свою компанию БСО:
- Заказать БСО в типографии. Средняя стоимость одного бланка БСО составляется 3 рубля. Если заказать бланки в типографии, то самостоятельно разрабатывать шаблон не придется – типография предоставить несколько вариантов на выбор. Важно помнить, что для учета БСО каждый бланк должен иметь свою серию и номер.
- Выпуск через автоматизированную систему. Для того, чтобы выпускать бланки таким способом, необходимо соблюдение некоторых условий: система должна иметь защиту от взлома, сохранять все действия с бланками 5 и более лет, а найти их в системе можно по уникальному номеру. Данные о таких бланках могут запрашивать представители ФНС при налоговой проверке.
Законодательное урегулирование
П. 2 ст. 2 ФЗ №54 говорит о возможности применения БСО вместо кассовой техники при оказании населению услуг, входящих в соответствующий перечень ОКУН.
Федеральный закон от 03 июля 2016 года №290-ФЗ внес изменения в вышеупомянутый ФЗ №54, сделав список услуг, оплата за оказание которых может регистрироваться с помощью БСО, без ККТ, исчерпывающим.
В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:
- старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
- предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
- БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
- нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.
Как учитывать бланки по старой версии 54-ФЗ
Необходимо учитывать БСО, которые изготовлены в типографии. Если они произведены при помощи автоматизированной системы, их учет осуществляется через аппаратно-программные инструменты, а также под наблюдением налогоплательщика.
Чтобы работать с типографскими бланками, необходима специальная книга учета БСО. Ее листы необходимо прошить, пронумеровать, а также заверить у директора и главного бухгалтера фирмы, поставить печать организации.
Руководитель компании и его подчиненный заключают договор. Отныне сотрудник фирмы должен вести БСО и получать денежные средства от клиентов фирмы, которым оказываются услуги. Сотрудник должен заполнять БСО в соответствии с Постановлением № 359.
Прием типографских БСО на предприятие осуществляет специальная комиссия.
БСО всегда хранятся в надежном месте.
Бланк строгой отчетности вместо кассового чека
Этот документ заменяет чек при соблюдении некоторых условий. Бланки строгой отчетности разрешено выдавать при предоставлении услуг физическим лицам, а не юрлицам. Строго запрещается выдавать документ вместо кассового чека при продаже товаров. Исключением считается деятельность, перечисленная в законе №54-ФЗ.
БСО в 2021 году применяют по желанию:
- индивидуальные предприниматели без персонала;
- ИП из сферы услуг;
- бизнес, освобожденный от использования ККТ.
Заменяют кассовые чеки БСО предприниматели, которые торгуют прессой и другими товарами в киосках, продают проездные или лотерейные билеты. Реализация ценных бумаг, торговля на рынках и ярмарках, торговля с тележек, прием склотары, обеспечение едой студентов и учеников, продажа религиозной продукции в храмах — все это подходит для использования БСО вместо чеков. Сюда относятся те предприниматели, которые занимаются определенной деятельностью:
- принимают утиль;
- продают марки по номинальной стоимости;
- продают лекарственные препараты в сельской местности;
- продают живую рыбу;
- продают мороженое с лотков.
Это важно! БСО содержит идентичные с кассовым чеком реквизиты. Обязательно указывается наименование документа, признак расчета, идентификационный номер налогоплательщика, фискальный признак сообщения, наименование организации и другая важная информация.
Разрешено использовать БСО вместо чеков предпринимателям, которые предлагают клиентам услуги в труднодоступных местностях. Полный перечень таких местностей утвержден региональным законодательством.
Требования к БСО согласно Постановления Правительства РФ № 359
К бланкам строгой отчетности предъявляется ряд технологических требований. Документ используется тогда, когда он соответствует таким требованиям:
- изготовлен типографским способом (с реквизитами топографии, тиража, номера и года выполнения заказа);
- состоит из основной части, корешка.
Бланки, распечатанные на обычном принтере, будут недействительными. Образец документа должен формироваться автоматизированными программами или изготавливаться типографским способом. В 2021 году второй способ практически не применяется из-за сложности соответствия всем требованиям.
Законодательное урегулирование использования БСО подтверждается такими фактами:
- не могут применяться старые и неактуальные формы;
- предприниматели имеют право самостоятельно разрабатывать новые формы документов;
- обязательно указываются типографские данные, если бланки напечатаны именно в типографии;
- БСО обязательно содержат определенные реквизиты.
Отмена старого порядка
До 1 июля 2019 года бланки строгой отчетности можно было выдавать на бумажном носителе. Можно и сейчас, только электронная копия должна отправляться в Федеральную налоговую службу. В этом и состоит главная суть изменений. Есть плюс: не нужно заморачиваться с распечаткой бланков. Раньше это можно было сделать двумя способами: в типографиях, имеющих разрешение или при помощи электронных автоматизированных систем (для этого существовал ряд специальных интернет-порталов).
Теперь бланк строгой отчетности формирует и распечатывает обычная онлайн-касса, подключенная к сети интернет.
Скажем больше: за работу по старинке предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафов регламентируется статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях. Самое опасное нарушение — не применять ККТ в установленном порядке вообще. В этом случае ИП заплатит от 25 до 50 процентов выручки, сделанной без применения интернет-кассы, но не меньше 10 000 рублей. Юрлиц по традиции накажут еще строже. Придется отдать от 75% выручки, сделанной в обход кассового аппарата, но не меньше 30 тысяч. Еще строже карается повторное нарушение. Деятельность ООО могут запретить на срок до 3 лет, а ИП грозит приостановка деятельности на 90 суток. Правда, такие меры применяются лишь к тем, чья выручка при работе без кассы превысила миллион рублей (пункт 3 статьи 14.5 КоАП РФ).
Какая онлайн-касса подойдет для выдачи бланков строгой отчетности
Технически — абсолютно любая. Почти все современные модели ККТ умеют формировать и кассовые чеки, и БСО. Очевидное условие — наличие встроенного принтера для печати чеков и бланков. Выбирать устройство проще всего в реестре на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Смотрите среди моделей, помеченных специальной литерой “Ф”.
Вот несколько вариантов ККТ, которые подойдут небольшому предприятию сферы услуг:
- фискальный регистратор — по сути кассовый аппарат, но без устройства ввода и вывода данных. Подключаем устройство к компьютеру или телефону при помощи Wi-Fi или USB-кабеля, устанавливаем программное обеспечение и вперед. По стоимости такой вариант самый бюджетный. Цена на фискальные регистраторы начинается примерно с 6 000 рублей, а если попасть на акции и скидки — можно купить еще дешевле;
Применение ККТ вне места совершения расчетов.
Законом № 129-ФЗ учтены особенности применения ККТ в случаях, когда расчеты производятся отдаленно от места расположения контрольно-кассовой техники.
В статью 1.2 Закона № 54-ФЗ включены новые п. 5.6 – 5.10. Так, из п. 5.6 следует, что пользователи вправе применять ККТ[3], расположенную вне места совершения расчетов:
1) при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в Интернете) за реализуемые товары при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ);
2) при осуществлении расчетов по месту выполнения работ и (или) оказания услуг, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения, их частей и (или) земельного участка, используемых на праве собственности, аренды или ином законном основании;
3) при осуществлении расчетов в случаях, предусмотренных п. 5.8 – 5.10 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ.
Порядок и срок хранения БСО
Фискальный накопитель обеспечивает некорректируемую запись в своей памяти установленного перечня фискальных данных и энергонезависимое хранение этих фискальных данных в течение установленных сроков (абз. 11 п. 1 ст. 4.1 Закона N 54-ФЗ).
Пользователи обязаны обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники (абз. 6 п. 2 ст. 5 Закона N 54-ФЗ).
Законодательство Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники состоит из Закона N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (п. 1 ст. 1 Закона N 54-ФЗ).
Постановление N 359 не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и, следовательно, не подлежит обязательному применению.
Таким образом, законодательство РФ о применении контрольно-кассовой техники устанавливает обязанность производить запись сведений о расчетах через фискальный накопитель (в том числе в виде кассового чека либо БСО), передачу таких сведений в налоговый орган (в том числе через оператора фискальных данных) и последующее хранение фискального накопителя.
Иных обязанностей, например по хранению кассовых чеков или БСО (в том числе корешков) на бумажном носителе, ведению журнала учета БСО либо правил по их уничтожению по аналогии с документами, подтверждающими расчет в труднодоступных местностях (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 15.03.2017 N 296), законодательство РФ о применении контрольно-кассовой техники, по нашему мнению, не устанавливает.
Выдача БСО вместо чека ККТ в условиях отмены ОКУН (Желонкина М
С 1 февраля 2023 года онлайн-кассы начнут применять те учреждения, которые столкнутся с необходимостью:
— поменять электронную кассовую ленту защищенную (далее — ЭКЛЗ);
— приобрести новую ККТ.
Эта совсем уже близкая дата связана с тем, что именно с 1 февраля будет прекращена регистрация касс, оснащенных ЭКЛЗ. Останутся только те ККТ, которые оснащены фискальными накопителями (п. 6 ст. 7 Закона N 290-ФЗ).
Учитывая, что ЭКЛЗ действует 13 месяцев, учреждений, у которых время замены выпадет на период с 1 февраля, будет немало. Если смена ЭКЛЗ прошла недавно и ее срок истекает после 1 июля 2023 года, то можно работать на старой офлайн-ККТ до 30 июня 2023 года включительно.
С 1 июля 2023 года применение онлайн-касс станет обязательным. Под исключения подпадут в основном учреждения, которые:
— расположены в местностях с медленным Интернетом (список таких местностей пока не определен), то есть удаленных и труднодоступных;
— обладают весьма специфическими особенностями ведения деятельности;
— продолжат применять БСО.
Следующие преимущества таких документов говорят в пользу их применения:
- При выездной работе проще выписать бланк, чем пользоваться переносной кассой.
- БСО не нуждается в регистрации в налоговых органах.
Раньше сюда можно было записать отсутствие необходимости покупки ККМ, а значит и его ежегодного обслуживания. Но теперь, к 1 июля 2023 года, автоматизированные устройства для расчета будут у всех, поэтому оба пункта можно исключить. Отрицательные особенности:
- Бланки используются только при оказании услуг населению.
- Отпечатанные БСО заполняются вручную, что не очень удобно, когда клиентов много.
- Существуют строгие требования к учету и хранению таких документов.
- Новые партии форм нужно вовремя заказывать и отслеживать их количество.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Наша организация оказывает услуги по обшивке балконов, мы оказываем услуги как физическим так и юридическим лицам. Можем ли мы пользоваться БСО для наличных расчетов?
Ответ: Для наличных расчетов с физическими лицами Ваша организация может использовать БСО, а вот для наличных расчетов с ИП и ООО — только кассовые чеки. Вы можете пока не устанавливать онлайн кассу до 1 июля 2023года, если с физическими лицами будете работать по наличной оплате, а с юридическими — безналичной оплате через расчетный счет.
Вопрос: Можно ли применять БСО при оказании сантехнических услуг населению?
Ответ: Да. Можно.
Вопрос: Я являюсь предпринимателем и оказываю бухгалтерские услуги другим предпринимателям. Могу ли использовать БСО?
Ответ: Нет. При расчетах с предпринимателями Вы должны выдавать кассовый чек или можете получать оплату на свой расчетный счет.
Вопрос: Наша ООО оказывает услуги по ремонту автомобилей. Дополнительно мы продаем автозапчасти для автомобилей. Может ли мы применять БСО?
Ответ: По услугам ремонта компания может выдавать БСО, а вот по продаже автозапчастей — нет. Если у Вас небольшая торговая площадь — до 150 квадратных метров, то Вы можете перейти на уплату ЕНВД по продаже запчастей и выдавать клиенту товарный чек, но такая возможность для ООО существует только до 1 июля 2023года, затем нужно выдавать кассовый онлайн чек.
Итак, среди кассовых документов (исторически применявшихся, подлежащих текущему и перспективному применению) можно выделить:
- «Дореформенные» бланки строгой отчетности, формируемые в соответствии с Законом № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года и в соответствии с постановлением № 359.
Такие БСО до 1 июля 2019 года могут применять ИП и юридические лица, оказывающие услуги для граждан. После данные бланки утратят юридическую силу, и их можно будет применять только неофициально — например, как документ в подтверждение покупки, в случае, если фирма освобождена от применения ККТ.
Либо — как документ, дополняющий кассовый чек (например, эта опция, скорее всего, будет востребована авиакомпаниями, использующими форму маршрутной квитанции, которая на момент введения в оборот была разработана в соответствии с постановлением № 359).
- «Дореформенные» товарные чеки, формируемые в соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 08.03.2015 года.
Также будут изъяты из официального оборота с 1 июля 2019 года (до того — их могут применять некоторые хозяйствующие субъекты на ПСН и ЕНВД, например — ИП без работников). Возможно, опять же, их дальнейшее неофициальное использование ИП и юрлицами, освобожденными от применения ККТ — аналогично, в целях удостоверения приема денежных средств от покупателя.
- Бланки строгой отчетности, приравненные к чеку онлайн-кассы и формируемые в соответствии с Законом № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2016 года и более поздних.
Наряду с обычными чеками онлайн-кассы, с 1 июля 2019 года они будут обязательны к применению для всех фирм, не поименованных в статье 2 Закона № 54-ФЗ в свежей редакции. При этом, даже если фирма оказывает услуги, то она, тем не менее, вправе использовать не БСО, а обычный кассовый чек.
- Товарные чеки, формируемые ИП на ПСН, а также хозяйствующими субъектами в труднодоступных местностях в соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Закона № 54-ФЗ в редакции от 03.07.2018 года и более поздних.
Могут использоваться только указанными хозяйствующими субъектами в предусмотренных законом случаях вместо кассовых чеков.