Новый порядок осуществления выплат работникам при ликвидации организации

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый порядок осуществления выплат работникам при ликвидации организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ликвидация организации является одной из причин расторжения трудового договора по инициативе работодателя. Для руководства организации в этом случае очень важно соблюдение процедуры увольнения и всех правил, установленных в законе, поскольку оно влечет расходы, связанные с выплатой выходного пособия и других компенсаций.

Рассчитываем выходное пособие при ликвидации организации

Выходное пособие при ликвидации организации имеет свои особенности начисления и выплаты. Рассмотрим, что входит в состав выходного пособия и как правильно его рассчитать, в нашей статье.

Одним из оснований для увольнения работников по инициативе работодателя является ликвидация юрлица или ИП (п. 1 ст. 81 ТК РФ). О предстоящем увольнении каждого сотрудника необходимо известить заранее (письменно и под роспись), не менее чем за:

• 2 месяца — в общем случае (ст. 180 ТК РФ);
• 1 неделю — для сезонных работников (ст. 296 ТК РФ).

Увольнение при ликвидации сопровождается рядом обязательных выплат:

• не полученной на день увольнения зарплаты;
• компенсации за неиспользованный отпуск;
• выходного пособия.

О расчете компенсации за неиспользованный отпуск подробнее читайте в статье «Расчет компенсации за неиспользованный отпуск по ТК РФ».

Выходное пособие имеет 2 вида:

• обязательное (ст. 178 ТК РФ);
• дополнительное (ст. 180 ТК РФ).

Сколько теперь нужно заплатить работникам при ликвидации компаний?

Пандемия коронавируса вынуждает бизнесменов закрывать компании. Как рассчитаться с работниками в случае ликвидации фирмы? Какие новации внесены в порядок выплаты работникам ликвидируемой компании с 13 августа 2022 г.?

При ликвидации компании работодатель вправе уволить всех работников без исключения, в том числе и тех, в отношении которых установлены гарантии (так называемый иммунитет) при увольнении по инициативе работодателя.

К таким работникам относятся работники в возрасте до 18 лет, беременные женщины, работники, находящиеся в отпуске, на больничном, работники, под опекой которых находится ребенок, не достигший возраста 18 лет и имеющий статус инвалида и пр.

Это объясняется тем, что фирма фактически перестает существовать (ст.61 ГК РФ, п.28 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 г. № 2).

Теперь обозначим перечень выплат, которые положены работникам при ликвидации компании.

Без выплат ликвидации не будет

Раньше с выплатами при увольнении из-за ликвидации организации была такая проблема: пока бывшие работники искали новое место для трудоустройства, компания закрывалась. Требовать деньги было не с кого. Получалось, что закон вроде бы дает гарантии, но на практике получить выплаты можно не всегда, а только если ликвидация затянулась и к третьему месяцу фирма все еще работает и у нее есть какие-то деньги или активы.

Теперь организацию не ликвидируют, пока она не выплатит работникам все, что им положено по закону. Для этого и придумали единовременную компенсацию: если фирма не хочет ждать, может сразу заплатить всем и закрываться.

Все эти выплаты в любом случае происходят за счет работодателя. Государство их ему не возмещает. Поэтому иногда компании просят увольняться по собственному желанию. Но это уж как договоритесь.

Кого не уволят в процессе ликвидации

Случай ликвидации один из тех трудоемких моментов по документальному оформлению процедуры увольнения персонала. Теряют трудовые и социальные гарантии все категории работников, весь штатный персонал, совместители внешние и внутренние.

Основываясь трактовкой части 1 ст. 81 ТК РФ подлежат увольнению:

• Работники на местах;
• Лица, находящиеся в отпуске или отсутствуют по болезни;
• Родители с ребенком до 3 лет, ребенком-инвалидом;
• Беременные сотрудницы в декрете или отпуске по уходу за ребенком;
• Женщины в одиночку воспитывающие ребенка.

Исключений законом не предусматривается. Как только персоналу вручили уведомление о ликвидации фирмы, они могут решать дальнейшую судьбу трудовой карьеры самостоятельно, и не ожидать истечения 2 месяцев, которые законом предусмотрены на увольнение персонала.

При этом нужно понимать, что если причиной увольнения будет:

• Личное волеизъявление работника;
• Соглашение сторон;
• Перевод на другую должность (в другую фирму),

то никаких дополнительных выплат при ликвидации, выходного пособия работодатель выплачивать не обязан.

В какой срок происходят выплаты

Когда оканчивается срок, отведенный для уведомления об увольнении персонала в связи с прекращением деятельности фирмы, кадровой службой оформляются приказы на всех сотрудников по установленной форме Т-8. Последовательность действий кадровика:

• Сформировать приказ об увольнении (причина – ликвидация предприятия);
• Составить отметку о событии в личной карточке персонала;
• Приготовить кадровые документы и копии по требованию работника (приказ о приеме на работу и увольнении, внутреннем перемещении, справка о наличии стажа).

Все запрашиваемые документы вместе с трудовой книжкой передаются на руки работнику в день, который указан в уведомлении как последний день его работы. Кроме того, потребуется справка о среднем заработке за 2 года (по образцу 182Н), справка о доходах 2-НДФЛ.

В зависимости от статуса работника срок увольнения будет разным. Работников, которые нанимались на сезонные работы, допускается уведомить за 7 дней до официального увольнения при ликвидации фирмы.

Денежная компенсация на период трудоустройства в размере среднего заработка за 1 месяц перечисляется на счет работника или выдается на руки в кассе предприятия в день увольнения.

Чтобы сохранить за собой право на выплаты за 2 месяц работник должен:

• Не позже 14 дней обратиться в службу занятости региона и получить статус безработного;
• Не иметь официального трудоустройства более месяца;
• Не получать официальных доходов от работодателей или прочих источников.

Уплата налогов с выплат

Все доходы, которые поучают сотрудники, облагаются страховыми и социальными взносами, а также удерживается налог с дохода физических лиц. Исключения поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ. В этот список включены:

• Компенсационные выплаты в связи с увольнением работников;
• Все виды выходного пособия;
• Суммы среднемесячного заработка на время до устройства на новую работу;
• Компенсации руководителям, главным бухгалтерам.

Суммы компенсационных выплат, с которых не начисляются взносы на ОПС, ОСС, а также на травматизм регулируются ст. 422 НК РФ.

Обязательные условия, которые должны соблюдаться для того, чтобы применять данные льготы предприятие обязано:

• Закрепить выплаты выходного пособия (их размер и условия) в коллективном и трудовом договоре;
• Соблюдать предел трех среднемесячных заработков для общих случаев;
• Предел шесть среднемесячных заработков для персонала районов Крайнего Севера.

Удержанную сумму НДФЛ с превышения лимита выходного пособия следует перечислить в бюджет днем выплаты, но не позже следующего дня.

Причитающиеся в связи с увольнением выплаты должны быть перечислены или выданы работнику в тот рабочий день, который считается для него последним рабочим, что оговорено в ст. 140 ТК РФ.

В их число включатся:

• суммы начисленного заработка за месяц, в который происходит увольнение;
• задолженность, образовавшаяся в результате задержки выплаты заработка прежних периодов;
• материальная компенсация тех дней отпуска, которые не были использованы в течение всего времени работы специалиста;
• оплата выходного пособия, подлежащая уплате в связи с увольнением работника, вызванного ликвидацией работодателя.

При подсчете окончательного расчета работодатель должен учесть и те финансовые обязательства, которые имеются перед ним у работника. К таковым могут относиться: размер подтвержденного материального ущерба; подотчетные суммы, выданные работнику для выполнения трудовых функций, за которые последний должен предоставить отчет об использовании; суммы суточных, выданные лицам, находившимся в командировках и пр.

В обязательном порядке работодатель должен удержать и перечислить соответствующим получателям взыскиваемые по исполнительным листам суммы, по которым работник признан должником.

Выходное пособие декретницам

Чаще всего время детям, которые не достигли возраста полутора или 3 лет, посвящают мамы. Лица, находящиеся в декрете, аналогично остальным работникам ликвидируемых предприятий, извещаются о предстоящих событиях письменно. По истечении двух месяцев организация оформляет соответствующую запись в трудовой книжке. Расчет отпуска по уходу за ребенком производится из средств внебюджетного фонда, а непосредственно начислением занимается работодатель.

В случае, если момент начисления декретного отпуска выходит за дату прекращения деятельности организации, положенное выходное пособие матери придется получать в органах социальной защиты. Расчет больничного, а именно так будет называться временная нетрудоспособность, уже не будет зависеть от стажа работника. В числе особенностей исключения беременных женщин и лиц, осуществляющих уход за детьми, возможность зачисления этого периода в общий трудовой стаж. Такая норма применяется только в случае проводимой ликвидации на основном месте работы.

Пример расчета выходного пособия при ликвидации

Инженер уведомлен об увольнении 29.05.2020 в связи с ликвидацией компании:

• его доход за май 2019 – апрель 2020 составил 550 000 руб., включая отпускные 37 000 руб. и пособие по больничному листу 15 000 руб.;
• за тот же период фактически отработан 231 день;
• выходное пособие рассчитывается за срок с 30.05.2020 по 29.06.2020 (месяц), включающий 20 рабочих дней.

Выполним вычисления:

Показатель	Расчет
Доход за 12 предыдущих месяцев	550 000 – 37 000 – 15 000 = 498 000 Отпускные и больничный в расчете не учитываются
Средний дневной заработок	498 000 / 231 = 2 155,84
Сумма выходного пособия	2 155,84 х 20 = 43 116,80

Если сумма пособия не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса НДФЛ с этой выплаты удерживать не нужно. Если же работодатель назначает пособие в повышенном размере, то сумма превышения трехкратного заработка облагается НДФЛ. Удержать его нужно в момент выплаты (крайний срок — последний день работы), а перечислить — не позднее следующего дня.

То же самое правило распространяется на страховые взносы. То есть если сумма пособия не превышает трехкратный средний заработок, то взносы с нее начислять не нужно.

Внимание! С суммы выходного пособия следует удержать алименты на несовершеннолетних детей (письмо Минтруда от 12.09.2017 года № 11-1/ОЩГ- 1816).

Комментарий эксперта об обложении пособий взносами и НДФЛ:

Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?

Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:

ВП = РД*СЗ, в которой

ВП является размером выходного пособия;

РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;

СЗ – средним дневным заработком.

Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:

СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.

Рассмотрим пример:

Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.

Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.

Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.

Начисления беременным

Выходное пособие при ликвидации организации декретникам начисляется на общих основаниях. Это обусловлено ст. 6, присутствующей в ФЗ, регламентирующем господдержку гражданам, имеющим детей. Прекращение существования компании не лишает сотрудницу права на получение пособий по родам и беременности. Уволенная работница должна встать на учет в центр занятости для получения компенсации. Ее назначает орган соцзащиты по месту проживания женщины. Получить деньги можно в этой же структуре. Таким образом начисляется и компенсация по родам и беременности, и выходное пособие при ликвидации предприятия. Декретницам в орган соцзащиты нужно предоставить:

1. Заявление о назначении компенсации.
2. Лист нетрудоспособности.
3. Выписка из трудовой книжки о последнем месте профессиональной деятельности, заверенная работодателем.
4. Справка, подтверждающая статус безработной (ее выдаст центр занятости).

Компенсацию можно получить в течение 10-ти дней с даты подачи бумаг.

Как платить за неиспользованные отпуска?

У каждого работника есть право на то, чтобы каждый год уходить в так называемый оплачиваемый отпуск. Если кто-то подобным правом не воспользовался, то руководитель обязан всё компенсировать.

Причина того, что отпуск не использовали, не имеет значения. Деньги выдаются в тот же день, когда проводится увольнение.
Компенсировать надо вообще все дни отдыха, которые остались без практического использования. Речь идёт как об основных, так и о дополнительных отпусках.

Трудовое Законодательство, действующее в стране, определяет порядок выплаты и расчёта компенсаций. Если отпуск считается рабочими днями, то и сумма определяется в зависимости от их общего количества за тот или иной период.

Аналогичным порядком пользуются в случае использования календарных дней в качестве единицы измерения.
Стандартные правила расчёта используются и при работе с теми сотрудниками, у которых к моменту ликвидации рабочий стаж меньше полугода.

Компенсации платят и тем, кто использовал своё право, но не в полной мере. В данном случае при определении суммы опираются на средний дневной заработок вместе с количеством дней, оставшихся неиспользованными.

Расчет размера выходного пособия

Согласно первой части статьи №178 ТК РФ, при увольнении сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Выходное пособие в размере среднего заработка за 14 дней выплачивается, согласно статье №178 ТК, при увольнении при таких обстоятельствах:

• работник был призван на военную или направлен на гражданскую службу;
• сотрудник отказался от перевода на другое место труда по причине его несоответствия состоянию здоровья;
• был восстановлен на работе подчиненный, который ранее числился на данной должности;
• сотрудник по результатам медицинского обследования был признан полностью неспособным выполнять трудовую деятельность;
• подчиненный отказался переводиться на работу в другую местность;
• сотрудник решил уволиться по причине изменения условий трудового контракта.

Расчет выходного пособия при ликвидации организации производится на основании доходов сотрудника, полученных за год трудовой деятельности. Суммарный заработок делят на 12, а затем на 29,3. Полученную сумму умножают на количество дней в месяце, за который начисляется выплата.

Ответственность за незаконное увольнение

Ликвидационные мероприятия не всегда связаны с полным прекращением деятельности организации. Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ № 2 от 17.03.2004 г. увольнять своих работников в случае ликвидации предприятия имеют право те юридические лица, которые прекращают свою деятельность без передачи прав и обязанностей другому юридическому лицу.

В случае, если работодатель уволил сотрудников в связи с ликвидацией своего предприятия, и при этом им была открыта фирма с аналогичным уставом и видом деятельности или реорганизовано старое предприятие, такое увольнение считается незаконным.

В указанном случае незаконного увольнения сотрудников работодатель обязан выплатить моральный и материальный ущерб сотрудникам и возместить вынужденный прогул. Кроме того, по судебному решению уволенных сотрудников можно восстановить на прежние рабочие места в предприятии. Компенсации за незаконное увольнение могут быть выплачены не только с заработка главы предприятия, но и других ответственных лиц — заместителя и главного бухгалтера.

Также нарушениями при увольнении при ликвидации предприятия можно считать:

1. Несоблюдение сроков уведомления сотрудников об увольнении.
2. Ошибки при заполнении трудовой книжки или нарушение сроков ее выдачи.
3. Отсутствие необходимых документов для оформления увольнения.
4. Невыплата выходного пособия уволенным сотрудникам.

В некоторых случаях рассмотрение дела о банкротстве может обернуться восстановлением платежеспособности. При таких обстоятельствах ликвидация отменяется, а уведомления об увольнении сотрудников должны быть отозваны.

На нашем портале есть множество статей о пособиях по безработице:

• Где и как можно оформить пособие?
• Как определяется размер и от чего зависит, каков минимальный и максимальный размер?
• Получают ли пособие пенсионеры, лица предпенсионного возраста, сироты, инвалиды, уволенные по собственному желанию, иностранные граждане и женщины после декрета?

Похожие записи:

• Какой штраф за езду без прав в 2023 году
• Больничный лист в 2023 году: оформить листок нетрудоспособности
• Делится ли подаренное имущество между супругами при разводе