Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кто должен оплачивать медосмотр работника при приеме на работу?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кто осуществляет оплату медосмотра, если сотрудник прошел его, но не устроился на работу? Ответственность за финансовую сторону также лежит на работодателе, независимо от причины, по которой сотрудник решил не продолжать деятельность в организации.
Медосмотры должен оплачивать работодатель
Согласно положениям 212 статьи ТК РФ работодатель организовывает проведение за счет собственных средств:
-
обязательные предварительные (при поступлении на работу),
-
периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры,
-
а также другие обязательные медицинские осмотры,
-
обязательные психиатрические освидетельствования работников,
-
внеочередные медицинские осмотры,
-
обязательные психиатрические освидетельствования работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований.
Доводы работодателя о том, что оплата предварительного медицинского осмотра должна производится в форме компенсации расходов истца по проведению медицинского осмотра обоснованно отклонены судом первой инстанции, поскольку положениями трудового законодательства предварительный медицинский осмотр осуществляется за счет работодателя, а не за счет средств работника с последующей компенсации ему понесённых затрат.
Где можно пройти медосмотр для устройства на работу?
Полномочия Роспотребнадзора и Трудовой инспекции позволяют проводить внеочередные проверки на предприятиях, в процессе которых отслеживается наличие медосмотров и санитарных книжек у сотрудников. Если сведений нет, работнику и работодателю выписывается штраф. Его размер может колебаться от нескольких сотен рублей вплоть до остановки трудовой деятельности — все зависит от специфики работы предприятия.
Именно поэтому в процессе трудоустройства нужно обязательно проходить предварительные медосмотры. Сделать это можно в государственной поликлинике по месту прописки или обратиться в частную клинику, которая имеет лицензию на данный вид деятельности.
ООО «Поликлиника «Профимед» проводит медосмотры в рамках Закона и предлагает воспользоваться услугами специалистов для прохождения обследований без очередей и длительных ожиданий. В нашей поликлинике вы можете записаться к специалистам и сдачу анализов на удобное время. Прохождение осмотров у врачей занимает не более 2 часов. С нами вы сможете сэкономить свои нервы и время.
Должен ли работодатель оплачивать медосмотр в случае отказа от заключения трудового договора
Как уже отмечалось выше, для получения компенсации стоимости платного медицинского обследования при приеме на работу лицо должно быть принято в штат работодателя, что происходит далеко не всегда даже при пройденном медобследовании.
В случае отказа от заключения трудового договора несостоявшийся специалист не может претендовать на получение соответствующей компенсации, за исключением случаев, когда у него на руках имеется соответствующее направление от работодателя, а отказ от заключения договора явился инициативой организации, несмотря на положительное заключение по результатам медицинских обследований.
Таким образом:
- предварительные медицинские осмотры должны быть оплачены работодателем;
- в случае самостоятельной оплаты медосмотра работник вправе получить компенсацию понесенных расходов после трудоустройства;
- при отсутствии трудовых отношений вследствие отказа одной из сторон заключить трудовой договор компенсация не может быть выплачена, кроме случая, когда обследование проходилось по направлению организации, которая впоследствии отказалась от заключения договора по причинам, не связанным с состоянием здоровья соискателя.
Отказ возмещать расходы
В силу отсутствия денег в бюджете организации или иных обстоятельств, работодатели иногда отказываются возмещать работникам расходы, понесенные ими при прохождении первичного медосмотра.
В этой ситуации работник, за чей счет была проведена медкомиссия, имеет право, предоставив всю подтверждающую документацию, направить в суд иск взыскании с работодателя суммы, затраченной на медицинское обследование.
Подводя итоги, можно сказать что первичные и плановые медосмотры нужны и руководителю, и сотрудникам предприятия независимо от того кто оплачивает медкомиссию при устройстве на работу. Регулярное проведение медосмотров обеспечивает заботу о здоровье работников и позволяет выявить развивающиеся заболевания на ранней стадии, что оправдывает стоимость этих мероприятий.
Возмещение работнику расходов на медосмотры
Минфин России в письме от 26.12.2018 № 03-15-06/94821 рассмотрел вопрос об уплате НДФЛ и страховых взносов при возмещении работникам расходов на оплату медицинских осмотров.
При поступлении на работу отдельные категории работников должны проходить предварительный медицинский осмотр .
Статья 213 Трудового кодекса “Медицинские осмотры некоторых категорий работников” требует медосмотров (предварительных и/или периодических), финансируемых за счет работодателя, в отношении:
- работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах);
- на работах, связанных с движением транспорта;
- работников организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений, а также некоторых других работодателей.
Кроме того, в отношении работников, осуществляющих отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающих в условиях повышенной опасности, проводят обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет.
Для кого обязательны медосмотры, как их учитывать и возмещать
В общем случае при трудоустройстве работодатель не вправе требовать от нового сотрудника больше документов, чем прописано в Трудовом кодексе (ст. 65). Исключение – случаи, когда для оформления необходимы особые документы: об отсутствии дисквалификации, диплом об образовании, свидетельство или удостоверение о квалификации, справка о состоянии здоровья.
В частности, при трудоустройстве обязательный медосмотр проходят несовершеннолетние соискатели. ТК предусматривает аналогичные условия для работников общепита, связанных с движением транспорта, занятых на вредных работах.
Кодекс говорит, что требования к предварительной или периодической медицинской комиссии могут быть указаны и в других нормативных актах. Например, для педагогических сотрудников они предусмотрены Законом об образовании №273 ФЗ (пп. 9 п.
1 ст. 48).
Оплата и фиксация в бухгалтерии
В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации стоимость безотлагательных первичных и плановых медосмотров для работников не облагается НДС и из этой суммы не производятся отчисления социальных взносов, только страховых.
Расходы, понесенные предприятием на оплату медицинских обследований соискателей и работников, занятых в его основной деятельности, учитываются в бухгалтерии как валовые расходы по рядовым видам деятельности.
Непосредственная компенсация работникам денежных средств, затраченных на самостоятельное прохождение медосмотра, проводится как расчеты с персоналом по прочим операциям.
Оплата услуг медицинского учреждения, с которым заключен договор обслуживания — как расчеты с контрагентами и поставщиками.
Работа не предполагает предварительного медосмотра
В случаях, установленных законом, соискателя перед подписанием трудового договора необходимо отправить на медосмотр за счет средств работодателя. Например, в сферах торговли, общественного питания, транспорта, вредных производств, при приеме на работу несовершеннолетнихстатьи 69, 213 ТК РФ; приложение № 2 к Приказу Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н.
Понесенные расходы учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, станет ли обследуемый гражданин вашим работником или нетподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 06.10.2009 № 03-03-06/1/648. НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды эти расходы не облагаютсяПисьмо Минфина от 21.11.2008 № 03-03-06/4/84; Постановление ФАС СЗО от 08.02.2011 № А56-12834/2010.
При этом у вас должны быть следующие документып. 4, п. 8, пп. 12, 13, п. 21 Порядка (приложение № 3), утв. Приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н:
- договор с медицинской организацией, имеющей лицензию на проведение медосмотров;
- утвержденный директором организации список профессий и должностей работников, обязанных проходить медицинский осмотр. Должность (профессия), на которую претендует соискатель, должна быть указана в этом списке;
- журнал учета направлений на медосмотр, в котором отражена выдача направления соискателю;
- копия заключения медкомиссии.
Особенности оплаты медосмотров отдельных категорий работников
По законодательству работодатель несет повышенные обязательства и расходы по медосмотрам в отношении, в частности, следующих категорий лиц:
- несовершеннолетние: обязательный предварительный медосмотр (ст. 76 ТК РФ), ежегодный осмотр за счет средств компании (ст. 266 ТК РФ);
- работники на подземных работах: обязательный осмотр до приема на работу, медосмотры в начале и конце рабочего дня или смены (ст. 330.3 ТК РФ);
- спортсмены: осмотры при трудоустройстве, обязательные периодические осмотры, внеочередные осмотры по просьбам спортсменов и при наличии медицинских рекомендаций (ст. 348.3 ТК РФ).
О предрейсовых осмотрах водителей читайте в нашей статье по ссылке: Проведение предрейсовых медицинских осмотров водителей.
Итак медосмотры работников, в связи с трудоустройством или периодические, оплачиваются работодателем.
Зачем вообще проходить медосмотр при устройстве на работу
Прохождение медицинского осмотра — это не сумасбродство компании, в которую вы хотите устроиться. Дело в том, что такой порядок предусмотрен Трудовым кодексом. При заключении трудового договора работодатель должен организовать предварительное медобследование некоторых категорий сотрудников. И без прохождения такого медосмотра и заключения врача о возможности исполнения трудовых обязанностей организация не имеет права допустить сотрудника до выполнения трудовых функций.
Более того, если работодатель допустит работника, который имеет медицинские противопоказания для работы, на него будет наложен штраф:
- от 15 000 до 25 000 рублей — на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей;
- от 110 000 до 130 000 рублей — на юридических лиц.
Вывод: оплата медосмотра при приеме на работу ТК РФ в ряде случаев является обязательной. Разберемся далее, первичный медосмотр при приеме на работу кто оплачивает: сам работник или же компания-работодатель?
При трудоустройстве важно правильно определить список врачей, которых обязан пройти каждый новый сотрудник. Помимо обязательного списка могут потребоваться дополнительные узкие специалисты или лабораторные исследования. Определяя, какие врачи потребуются, работодатель, прежде всего, указывает терапевта, с которого начинается и заканчивается обследование.
Большинство общих вопросов, касающихся состояния здоровья человека, терапевт определяет самостоятельно, однако при приеме на работу по конкретной специальности наверняка потребуется экспертное мнение от других врачей, особенно, если трудоустраивается несовершеннолетний.
В медицинскую комиссию, помимо терапевта, входят следующие представители медицины:
- окулист;
- невропатолог;
- лор;
- хирург.
Однако часто список этот дополняется:
- Для представительниц прекрасного пола потребуется осмотр гинекологов, а после 40-летия и маммологов.
- В пищевой промышленности обязательный осмотр включает дополнительно психиатра, нарколога, зубного врача, дерматолога. Этих врачей проходят и граждане, связанные с раздачей и производством детского молочного питания.
- При работе с психотропными веществами, экстремальных условиях, в силовом ведомстве, преподавательской деятельности потребуется осмотр психиатра. В эту же категорию попадают профессии, связанные с транспортом (диспетчеры, водители и т.д.) Освидетельствование проходит в виде ответов на вопросы врача, и последующей их оценки на особенности мыслительной работы, реагирование и т.д.
Лабораторные исследования могут включать не только общий анализ мочи, крови и флюорографию. Дополнительно для работников пищевой отрасли организуется сдача крови на сифилис, глюкозу, холестерин, проверка на стафилококк, энтеробиоз.
Срок действия и оплата
При приеме на работу, часто работодателям требуется предъявить особую справку. Она оформляется на особом бланке по форме 086/у. Если принимается на работу государственный служащий, используют другой бланк 001-ГС/у. Поскольку оформление справки часто требует дополнительных затрат, еще на стадии обсуждения условия приема, стоит обсудить, кто оплачивает процедуру.
Если человек самостоятельно оплатил полную стоимость, то работодатель договаривается произвести возмещение расходов, которые понес сотрудник в связи с трудоустройством.
Если трудоустройство только планируется, и человек решил заранее пройти медобследование, следует помнить, что срок действия не превышает:
- для госслужащего – 12 месяцев;
- для остальных работников – 6 месяцев.
Когда работодатель может не платить за медосмотр – тонкости оплаты медицинского осмотра
Вышеупомянутые положения статьи 213 ТК РФ требуют оплаты медицинских осмотров, которые проходит работник, именно работодателем. При этом порядок таковой оплаты никак не закреплен в нормативах Трудового кодекса. Осуществляться она может следующим образом:
- Фактическое выставление медицинским учреждением счета работодателю. В данном случае работник вообще не участвует в процессе оплаты медицинского осмотра.
- Заключение договора о проведении медицинских осмотров работников. На практике многие работодатели часто заключают долговременные договора о сотрудничестве с медицинскими учреждениями, условия которых могут значительно отличаться. В частности, предполагать фиксированную ставку оплаты со стороны работодателя, вне зависимости от количества проводимых медосмотров.
- Компенсация потраченных средств сотруднику. Некоторые работодатели наоборот – не утруждают себя оформлением взаимоотношений с медицинскими учреждениями, а возлагают обязанность по оплате медосмотра на самих сотрудников. В данной ситуации такой порядок действий может являться целиком законным при условии, что работники впоследствии могут потребовать от работодателя возмещения затраченных ими средств.
При этом, как упоминалось ранее, работодатель не обязан оплачивать медосмотр при приеме на работу.
Расходы при приеме на работу
Затраты на медосмотр кандидатов учитываются в бухгалтерском учете как обычные затраты по основной деятельности, на соответствующих счетах БУ:
Д 20 (26,23,25,44) К 76(60)
В налоговом учете (для целей расчета налога на прибыль или единого налога при УСН) расходы также принимаются (см. п. п 7 и 8 п. 1 статьи 264 НК РФ и пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК РФ). В частности на УСН по разъяснениям Минфина эти затраты входят в состав материальных расходов, как часть производственного процесса.
Неважно, прошел отбор кандидат или нет, даже если результаты медосмотра оказались неприемлемыми для принятия его на работу, их можно учесть. Хотя некоторые споры вызывает ситуация, когда потенциальный работник самостоятельно заключает договор на медкомиссию и затем предъявляет документы для возмещения ему таких затрат
В большинстве случаев налоговые органы и суды признают, что эти затраты по закону обязан нести работодатель, поэтому возмещение работнику расходов не приводит к образованию у него дохода, облагаемого НДФЛ и взносами. Отмечу, что возмещение возможно, если работник сам обратится за ним. Главное, чтобы организация, проводившая медосмотр, имела лицензию, а сотрудник предоставил договор, документы по оплате и оказанию услуги. Для организации принять в БУ затраты можно на основании актов оказанных услуг, а для налогового учета на УСН важен факт оплаты.
Обратите внимание! С 1 июля 2019 года в кассовом чеке должно быть указано наименование покупателя (заказчика), его ИНН и некоторые другие реквизиты (пп. 6.1 ст
4.7 Закона 54-ФЗ), если расчет производится с организацией (ИП), в том числе через подотчетное лицо.
Еще один довод не платить взносы за кандидата — это отсутствие трудовых отношений. Поскольку физическое лицо не является застрахованным лицом, то и взносы начислять не нужно.
При расчете налога на прибыль сумму зарплаты за время прохождения обязательного медосмотра учитывайте в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении зарплаты, начисленной за время прохождения обязательного медосмотра. Организация применяет общую систему налогообложения
Рабочий ООО «Производственная фирма “Мастер”» А.И. Иванов направлен на периодический обязательный медосмотр с 22 по 24 апреля 2015 года включительно (3 дня). На это время за ним сохраняется средний заработок. Учет рабочего времени Иванова ведется в днях.
Весь расчетный период (с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года включительно) Иванов отработал полностью. В расчетном периоде 245 рабочих дней. За это время Иванову начислено 120 000 руб.
Средний дневной заработок Иванова составляет:
120 000 руб. : 245 дн. = 489,80 руб./дн.
Зарплата, причитающаяся сотруднику за время прохождения обязательного медосмотра, равна:
489,80 руб./дн. × 3 дн. = 1469,70 руб.
С этой суммы бухгалтер «Мастера» удержал НДФЛ, а также начислил взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве. Прав на вычеты по НДФЛ у Иванова нет.
Страховые взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование «Мастер» начисляет по общим ставкам. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.
В учете бухгалтер организации сделал следующие записи:
Дебет 20 Кредит 70
– 1469,70 руб. – начислена зарплата Иванову за время прохождения обязательного медосмотра;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 191 руб. (1469,70 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 323,33 руб. (1469,70 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 42,62 руб. (1469,70 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 74,95 руб. (1469,70 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 2,94 руб. (1469,70 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Рассчитывая налог на прибыль, бухгалтер «Мастера» включил в расходы 1469,70 руб., а также начисленные на эту сумму страховые взносы в размере 443,84 руб. (323,33 руб. + 42,62 руб. + 74,95 руб. + 2,94 руб.).
Сколько стоит, и кто должен оплачивать
Закон, в частности ст.213 ТК, требует, чтобы медицинское освидетельствование, в том числе и психиатрическое, производилось за счет работодателя. Однако встречаются случаи, что оплату данной процедуры возлагают на самого обследуемого, что является незаконным.
В зависимости от региона проживания, а также статуса медицинского учреждения, стоимость прохождения медицинского осмотра составляет от 1 тысячи до 3 тысяч рублей. Если данную процедуру проходить в частной клинике, то стоимость услуг может быть еще выше.
Оплата первичных медицинских осмотров также возлагается на работодателя. Кроме того, от кандидата на рабочее место нельзя требовать большого количества медсправок.
В настоящее время широкое распространение получила практика оплаты первоначального медосмотра со стороны соискателя. В последующем все понесенные затраты компенсируются работодателем.
Кто обеспечивает возмещение расходов на медосмотр – кто должен платить за него по ТК РФ
С точки зрения российского законодательства, проведение медосмотров при приеме на работу может являться обязательным в отношении некоторых категорий работников, профессий и должностей. При этом далеко не всегда проведение медицинского осмотра является в данном случае бесплатным для сотрудников или для организации.
Статья 213 ТК РФ закрепляет обязанность оплачивать услуги по медосмотру непосредственно за стороной работодателя. Однако практическое применение её положений далеко не всегда подразумевает прямую обязанность работодателя обеспечивать бесплатное прохождение медосмотра сотрудниками. Во многих случаях за медосмотр приходится платить работнику – и далеко не всегда таковой порядок действий может быть признан незаконным.
Пользуясь несовершенством трудового законодательства, некоторые работодатели часто заставляют своих сотрудников фактически оплачивать все медосмотры, принимая во внимание правовую безграмотность работников. В то же самое время сотрудники очень часто имеют возможности добиться возмещения расходов на медосмотр – все будет зависеть от конкретной ситуации.
В целом, медосмотры с точки зрения использования различных механизмов оплаты можно подразделить на следующие:
- Медосмотры при приеме на работу. Именно этот вопрос имеет наименьшую степень правового регулирования с точки зрения законодательства, так как обязанность оплачивать медосмотры возлагается на работодателя по отношению к сотрудникам. То есть – к лицам, с которыми фактическим заключены трудовые взаимоотношения.
- Медосмотры во время работы. Это могут быть как периодические так и внеочередные медосмотры. В данной ситуации законодательство однозначно требует их оплаты работодателей при соблюдении всех особенностей и нюансов оформления означенной процедуры.