Пени по налогам: когда и как их нужно рассчитывать

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени по налогам: когда и как их нужно рассчитывать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Исчисление начинается с даты, следующей за последним днем уплаты налога или сбора. У многих возникает вопрос: нужно ли включать в расчет пени последний день — тот самый, когда производится их уплата?

Как пользоваться калькулятором

Инструкция по использованию калькулятора расчёта пени

1. Все поля обязательны к заполнению.
2. Введите сумму задолженности (сумму неоплаченного налога), день, когда налог должен быть уплачен и день, когда налог фактически (или будет фактически) уплачен.
3. Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат со всеми деталями расчета вы можете сохранить в doc-файл.

Примите также во внимание:

• Используйте кнопку «Сегодня» (кружок с точкой) для быстрой вставки текущей даты.

Сразу скажем, что при небольшой сумме безопаснее этот день в расчет включить. Почему? Дело в том, что на протяжении долгого времени все руководствовались позицией ФНС, которая считала, что за этот день уплачивать пени необходимо. Аргумент такой: начисление пени прекращается со следующего дня после уплаты недоимки. Из этого следует, что день уплаты недоимки также входит в расчетный период. Этот вывод поддерживался и судами.

А вот в Минфине считают, что начислять пени за день оплаты не нужно. Однако отметим, что это мнение было высказано в частном письме от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, адресованном налогоплательщику, а не в разъяснении для налоговых органов, которым они должны руководствоваться. Поэтому не исключено, что ИФНС может потребовать пени и за день, когда они уплачены.

Если же сумма пеней за каждый день внушительная, то можно день выплаты в расчет не включать. Однако не исключено, что свои интересы придется защищать в суде.

Если налогоплательщик несвоевременно перечислил в бюджет налог или сбор, то на сумму возникшей недоимки начисляются пени. Налоговый кодекс рассматривает пени как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Помимо пеней исполнение указанной обязанности может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Пени не являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть налоговой санкцией. Эту функцию выполняют штрафы.

Определение пени содержится в ст. 75 Кодекса. Причем речь в этой статье идет только о начислении пеней за несвоевременную уплату налога или сбора. Возникает вопрос: правомерно ли начислять пени на суммы неуплаченных авансовых платежей? Ведь срок перечисления налога в бюджет еще не наступил.

Сразу оговоримся, что возможность уплаты налога авансом предусмотрена в ст. 55 Кодекса. Такой механизм введен для целей равномерного формирования доходной части бюджетов. Конкретные правила исчисления авансовых платежей по отдельным видам налогов содержатся в соответствующих главах части второй Кодекса.

Правомерность начисления пеней как раз и определяется принципом расчета авансовых платежей. Так, пени начисляются в том случае, если авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы. Причем база должна быть рассчитана исходя из реальных финансовых результатов экономической деятельности налогоплательщика. Такие разъяснения еще в 2001 г. привел Пленум ВАС РФ в Постановлении от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Рассмотрим, как это правило применяется в отношении авансовых платежей по налогу на прибыль.

Фрагмент лицевого счета ООО «Капитан» по налогу на прибыль в части федерального бюджета и расчета пеней

 Фрагмент лицевого счета 

 Расчет пеней 

 дата 
 записи 
 в лицевом
 счете 

 срок 
 уплаты 
 налога 
 (авансов)

 начислено
 налога 
(авансов),
 руб. 

 уменьшено
 налога 
(авансов),
 руб. 

недоимка,
 руб. 

количество
 дней 
 в периоде
начисления
 пеней 

начислено
 пеней 
за период
 (гр. 5 х
 гр. 6 : 
 300 х 
 13% : 
 100%), 
 руб. 

начислено
 пеней 
 всего, 
 руб. 

 1 

 2 

 3 

 4 

 5 

 6 

 7 

 8 

28.04 

28.04 

 10 000 

 - 

 10 000 

91 дн. (с 
29.04 по 
28.07) 

 394,33 

 394,33

28.07 

28.07 

 5 000 

 - 

 15 000 

92 дн. (с 
29.07 по 
28.10) 

 598,00 

 992,33

28.10 

28.10 

 - 

 6 000 

 9 000 

4 дн. (с 
29.10 по 
01.11) 

 15,60 

 1 007,93

Для упрощения предположим, что по состоянию на 1 января 2005 г. у организации было нулевое сальдо расчетов по налогу на прибыль в федеральный бюджет. Кроме того, по итогам декларации за 2004 г. налог не подлежал к доплате или уменьшению из бюджета.

Сумма авансового платежа, которую надо уплатить по итогам I квартала 2005 г. в размере 10 000 руб., в лицевом счете отражается в графе «Начислено» (графа 3). Но до 28 апреля эту сумму налогоплательщик не перечислил в бюджет. Поэтому в лицевом счете образовалась недоимка в размере неуплаченного аванса (графа 5).

Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам

Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Начиная с 31-го дня просрочки размер пеней для организаций составляет 1/150 ключевой ставки.

Пени за просрочку коммунальных платежей – закон

Основным нормативным правовым регулятором, затрагивающим данный вопрос, является ФЗ №307, который внес изменения в отдельные правовые акты по поводу взимания штрафных санкций в случае неуплаты в срок услуг ЖКХ.

Этот федеральный закон с последними изменениями и дополнениями состоит из девяти статей, каждая из которых поделена на части. В законе указан лишь определенный спектр услуг, а именно- поставка электроэнергии. Подробнее о размерах пени будет рассмотрено ниже.

Нельзя забывать и еще об одном важнейшем регуляторе данных правоотношений, а именно, о Жилищном Кодексе РФ. Именно там указана обязанность физических лиц платить помесячное вознаграждение за предоставление электроэнергии, воды, газа и др. Уплата может быть произведена как в ТСЖ, управляющим компаниям или же напрямую ресурсоснабжающим организациям. Все зависит от того, какой именно способ избрали сами жильцы.

Просрочка квартплаты за услуги жилищно-коммунального хозяйства влечет за собой массу негативных последствий, куда входит как уплата пени, так и полное прекращение подачи коммунального блага.

В каких случаях нужно списывать неустойку в 2022 году? И какие документы требуются от поставщика в каждом случае?

Для вашего удобства мы свели все случаи списания неустойки в 2022 году в таблицу, показав в ней также, какие документы являются основанием для списания неустойки в каждом случае.

Для начала определим три важных параметра, которые следует учитывать, чтобы высчитать штрафные суммы:

1. Общая стоимость товара или услуги.
2. Время просрочки.Однако в этом пункте есть небольшой нюанс. Просрочка наступает на следующий день после оговоренной даты, когда должны были быть исполнены обязательства. Например, товар куплен 1 числа. Его вернули только 10-го. Следовательно, неустойка рассчитывается со 2 числа месяца по 10-тый.
3. Процентная ставка.Она зависит от конкретной ситуации и типа отношений: несвоевременное предоставление заранее оплаченного заказа (в том числе предзаказ) – 0,5% за каждый день, несоблюдение сроков при поставке товара или услуги ненадлежащего качества — 1% за каждый день.

Из самых распространенных ситуаций можно отметить: устранение дефектов купленного товара, расход личных средств покупателя на устранение дефекта, предъявление требований на уменьшение цены за некачественный товар, просрочка доставки товара или услуги – 3% за каждый день (согласно 28 статье о Защите прав потребителей).

Рассмотрим типовой пример, который позволит наглядно рассчитать неустойку.

Гражданин заказал товара на 50 тыс. рублей. Он не был доставлен в срок, и только спустя 7 дней его получил покупатель. Стороны договорили, что в случае нарушений они вправе потребовать начисление пенни в размере 1% от стоимости.

Судьи о расчете пеней по авансовым платежам

В течение налогового периода закон обязывает уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ), поэтому в случае опоздания с их оплатой придется уплатить пени. Принцип начисления пеней на просроченные авансы по налогам имеет свои особенности, связанные с определением последнего дня их начисления.

ВАС РФ в постановлении Пленума от 30.07.2013 № 57 (далее — постановление № 57) закрепил следующую практику: пени начисляются до дня, когда авансовый платеж перечислен, или до дня, когда наступил срок уплаты соответствующего налога (что из этого наступит раньше, см. абз. 3 п. 14 постановления № 57). Поскольку судьи не уточнили, к каким платежам — ежемесячным или ежеквартальным — применяется это правило, логично предположить, что норма относится к любым авансовым платежам.

Кроме того, суд отметил, что пени по авансовым платежам следует уменьшить, если начисленные авансы больше суммы заявленного в декларации налога (абз. 4 п. 14 постановлении № 57).

Аналогично требуется поступить с пенями, начисленными на уплачиваемые в течение отчетного периода авансовые платежи, если сумма этих авансов превышает авансовые платежи по расчету за отчетный период (абз. 5 п. 14 постановления № 57).

Порядок пересчета суд не установил.

Пени и штрафы уменьшают налогооблагаемую прибыль или нет?

При ведении учета расходов предприятия надо принимать во внимание различия между налоговыми санкциями и санкциями по хозяйственным договорам.

Штрафы и пени, предъявляемые организации контрагентами за нарушения условий договоров, включаются в состав расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

Учесть такие расходы при расчете налога на прибыль позволяет п. 13 ст. 265 НК РФ. В бухгалтерском учете договорные санкции включаются в состав прочих расходов на основании п. 11 ПБУ 10/99 (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Учет этих сумм ведется на счете 91.

Перечисляемые в бюджет пени и штрафы налог на прибыль не уменьшают, эти суммы не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли. Об этом сказано в п. 2 ст. 270 НК РФ.

Как правильно составить претензию?

Претензия оформляется в свободной форме, но существуют обязательные атрибуты:

• Наименование документа – указывается, как правило, претензия или досудебная претензия.
• Адресат – лицо, которому адресуется претензия;
• Адресант – лицо, от имени которого составляется претензия;
• Основание возникновения претензии – договор (соглашение сторон) на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с которым у Адресата возникли обязательства перед Адресантом.
• Требование Адресанта – конкретное требование Адресанта к Адресату в соответствии с условиями договора или законодательства РФ. Например, устранение недостатков или замена товара и т.п.
• Срок выполнения требования – должен быть указан конкретный, разумный и обоснованный срок на выполнение требования, указанного в претензии, по истечении которого Адресант имеет право обращаться в суд.
• Подпись уполномоченного лица – претензия должна быть подписана уполномоченным лицом Адресанта, как правило руководитель организации Адресанта или лицо, которому делегированы такие полномочия руководителем.
• Банковские реквизиты Адресанта – должны быть указаны, если требование касается перечисления денежных средств, например, возврата аванса или уплата неустойки (штрафа, пени).
• В случае выставления пени, необходимо указать расчет такой пени.

После расчета пени на нашем онлайн калькуляторе расчета пени по 44-ФЗ Вы сможете сформировать образец претензии.

Похожие записи:

• Как получить родовой сертификат и что с ним делать?
• Удерживается ли подоходный налог с больничного листа в 2023 году
• Минимальный размер алиментов на двух детей