Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Центробанк предложил привязать стоимость кредитов к ключевой ставке». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Расчет процентов по договорам займа далеко не самая простая арифметическая операция. Несколько проще производить вычисления по займам, уже в самом тексте договора предусмотревшим процентную ставку. Но встречаются правоотношения, связанные с заимствованиями денежных средств, по которым стороны или упустили получение прибыли займодавцем за счет начисления процентов, или вообще не знали о необходимости оговаривать вопросы возмездности займа.
Комментарий к ст. 809 ГК РФ
1. В комментируемой статье говорится о заемных процентах, т.е. о плате за пользование заемными средствами. Указанные проценты нужно отличать от процентов, начисляемых в соответствии с п. 1 ст. 395 и п. 1 ст. 811 ГК РФ за просрочку возврата заемных средств.
Следует иметь в виду, что условие о процентах не является существенным, при его отсутствии договор сохраняет свою действительность.
Если в договоре займа предусмотрено увеличение процентной ставки в связи с просрочкой возврата займа, то размер ставки, на которую увеличилась плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленным договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ (абз. 3 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 N 13/14).
Заемные проценты не подлежат уменьшению судом на основании ст. 333 ГК РФ.
Договор займа, по которому заемщик не обязан уплачивать заемные проценты, принято именовать безвозмездным. Если же на заемщике лежит обязанность уплаты таких процентов, то договор считается возмездным.
Размер, порядок начисления и уплаты процентов определяются договором. Однако проценты не могут начисляться ранее, чем заемщик получил заемные средства.
2. По общему правилу, установленному п. 1 комментируемой статьи, договор займа предполагается возмездным. Если в договоре отсутствует условие о процентах, то подлежат начислению законные проценты. Размер этих процентов по займам, сумма которых выражена в рублях, определяется ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Если сумма займа выражена в иностранной валюте, то для расчета законных процентов могут быть приняты во внимание ставки, указанные в п. 52 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8.
Проценты подлежат начислению в той же валюте, в которой выражена сумма займа. Они начисляются на сумму займа ежедневно с момента ее получения заемщиком и до момента возврата суммы займа (части суммы займа) заимодавцу. Наступление срока возврата займа не прекращает начисление процентов. Выплата процентов должна производиться ежемесячно в сроки, определяемые в соответствии со ст. 314 ГК РФ. Стороны могут изменить порядок начисления и уплаты процентов.
Действующее законодательство не запрещает начисление сложных процентов, т.е. процентов, которые начисляются на сумму основного долга с включением в нее уже начисленных процентов. Сложные проценты начисляются лишь в случае, если это предусмотрено договором.
При недостаточности произведенного платежа для исполнения всех обязанностей заемщика заемные проценты погашаются ранее суммы основного долга, если иное не оговорено сторонами (ст. 319 ГК РФ).
3. В п. 3 комментируемой статьи говорится о случаях, когда договор займа предполагается безвозмездным (беспроцентным). Если стороны желают заключить возмездный договор вещного займа, то они должны согласовать в договоре условие о заемной плате, иначе договор будет считаться безвозмездным. Эта плата может быть выражена как в денежной, так и в натуральной форме.
4. Как следует из п. 4 комментируемой статьи, в случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты, если заем выдан заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.
5. Применимое законодательство:
— ФЗ от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».
6. Судебная практика:
— Постановление Пленума ВАС РФ от 04.04.2014 N 22;
— Определение СК по гражданским делам Саратовского областного суда от 06.11.2012 по делу N 33-6501;
— Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2011 N 04АП-3292/10;
— Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.06.2006 N Ф03-А73/06-1/1651;
— Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2010 N 04АП-3292/10;
— Определение Московского городского суда от 04.04.2014 N 33-7598/14;
— Определение Санкт-Петербургского городского суда от 09.04.2013 N 33-4211/2013;
— Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2012 N 01АП-2983/12;
— Определение СК по гражданским делам Верховного суда Удмуртской Республики от 17.04.2013 по делу N 33-1317.
Рассмотрим две ситуации возможных начислений процентов, при сочетанном применении ст. 395 и 809 ГК РФ. При вычислении рекомендуем воспользоваться калькулятором для получения точных сумм. Расчет калькулятора впоследствии можно будет приложить к исковому заявлению.
Ситуация 1. Займ оформлен распиской, в которой не определено условие выплаты процентов за пользование денежными средствами займодателя. То есть, по условиям расписки,
займ является беспроцентным, но при этом сумма займа составляет 300 000 рублей, то есть более чем МРОТ в пятидесятикратном размере, а значит, займодатель имеет право требовать начисления процентов.
Помимо этого, долг не возвращен и просрочка составляет 1 год. Таким образом, время пользования деньгами вместе с займом составляет ровно 2 года.
Остались вопросы? Попробую угадать:
Могу ли я выдать займ, если моя организация не является микрофинансовой и не имеет лицензии?
Да, можете, лицензия нужна, если выдача кредитов и займов – ваша основная деятельность.
Облагается ли налогом на прибыль/УСН получение займа?
Ваш доход – только проценты по договорам займа. Вы получили чужие денежные средства и обязаны их вернуть. Сумма займа не облагается налогом на прибыль или налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Можно ли выдать займы сотрудникам?
Можно, но не забывайте про материальную выгоду.
Можно ли вернуть займ учредителю переводом на его личный счет?
Можно. Обратите внимание: если займ целевой (на приобретение товаров, работ, услуг), и вы возвращаете его с применением электронного средства платежа – требуется применение ККТ.
Можно ли выдать займ до востребования?
Можно. По общему правилу заемщик будет обязан вернуть его в течение 30 дней с момента получения запроса.
Гражданский кодекс в большинстве случаев дает сторонам свободу договора. Используйте ее, учитывайте в договоре все важные условия: сумму займа, срок, проценты, порядок предоставления и возврата, порядок уплаты процентов, ответственность за непредоставление займа, за просрочку его возврата и уплаты процентов, обеспечение исполнения обязательств (залог, поручительство и т.д.)
Пени в уплате налога за просрочку
Пени за просрочку выполнения обязанности по оплате налога определяют от неуплаченной суммы в процентах. Процентную ставку пеней при этом принимают равной 1/300 от действующей в данный момент ставки рефинансирования Банка России (пункт 4 статьи 75 Налогового Кодекса РФ).
Пени, обычно начисляются за каждый календарный день просрочки выполнения обязанности по оплате налога, начиная от следующего дня его оплаты, который устанавливается законодательством. Начисление пеней останавливается в день, который следует за днем фактической оплаты задолженности по налогам.
Учетная ставка за расчетный период может меняться, при этом неоднократно. Появляется вопрос: какое из значений необходимо брать для определения пеней за просрочку выполнения обязанности по оплате налога в данной ситуации?
Тут необходимо иметь в виду, что, когда в период, в который начисляют пени, ставка рефинансирования Банка России может меняться, как в меньшую, так и в большую сторону, используют все ее значения по всем периодам действия.
Доходом физического лица, который облагается НДФЛ, является материальная выгода, которая получена от экономии на процентах за использование заемных (кредитных) средств, которые получены от индивидуальных предпринимателей или организаций и выражены в рублях. При получении дохода налогоплательщиком в виде материальной выгоды налоговую базу определяют,как превышение суммы процентов за использование заемных (кредитных) средств, которые выражены в рублях, исчислены, учитывая две трети действующей ставки рефинансирования, которая установлена Банком России на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, которая исчислена, учитываяз условия договора. Основанием является подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса.
Учитывайте, что доход, облагаемый НДФЛ в виде материальной выгоды от экономии на процентах за использование заемных (кредитных) средств, которая выражена в рублях, появляется у заемщика в ситуациях, когда:
- по условиям кредитного договора (договора займа) предусматривается оплата процентов по ставке, которая равна меньше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
- кредит (заем) является беспроцентным.
Когда кредитный договор включает в себя условие об изменении процентной ставки, вне зависимости от того, она менялась или нет, при исчислении расходов в виде процентов используется ставка рефинансирования Центрального Банка РФ, которая действует на дату признания процентов (пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ).
Какую ставку рефинансирования применять
Если договор займа содержит условия об изменении процентной ставки, при исчислении норматива применяется ставка рефинансирования, действующая на дату учета расходов. Такой датой будет либо последний день месяца, либо дата погашения займа .
Заметим, что проценты будут нормироваться так независимо от того, менялась ли ставка по договору фактически или нет. Главное, чтобы договор предусматривал возможность ее изменения . Может быть и так, что изначально условия об изменении ставки в договоре не было. Но потом в договор внесли изменения и такое условие появилось. В этом случае рассчитывать норматив исходя из ставки ЦБ на дату признания расхода нужно с момента внесения изменений в договор. Пересчитывать уже учтенные расходы не надо .
Пункт 1 ст. 269, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.08.2008 N 03-03-06/1/453.
Письмо Минфина России от 08.07.2009 N 03-03-06/1/450.
Чем неустойка отличается от штрафа и пени?
Неустойка (ст. 330 ГК РФ) как мера денежного наказания является обобщенным понятием. Штраф и пени — виды неустойки. Штраф — конкретная сумма, которая выплачивается за факт нарушения.
Пени же применяются за нарушение, которое имеет длительный характер. Поэтому возможно назначить одновременно оба этих взыскания. Например, за срыв сроков доставки исполнитель уплачивает штраф в размере 1000 рублей. Также можно применить пени за нарушение сроков доставки за каждый день или час.
Пеня взыскивается в виде процента от суммы невыполненного обязательства или от утвержденной величины ставки Центрального банка РФ. При этом невыполнение обязательств по многим видам гражданских отношений имеет отражение в законах. Если процент денежного наказания не прописан в договоре, то возмещение рассчитывается по нормам, которые оговорены в законе.
Например, ЖК РФ (п. 14 ст. 155) разрешает применять к должникам за услуги ЖКХ пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Увеличение размера утвержденного денежного взыскания Жилищный кодекс запрещает.
Тогда как к застройщику, который вовремя не сдал дом, допускается применять неустойку за каждый день просрочки от 1/300 до 1/150 ставки ЦБ РФ. Увеличенный процент взыскания (1/150) в данном случае предусмотрен только для дольщиков-физических лиц.
Не все граждане хорошо осведомлены о нормах гражданского права. Поэтому в договоре может вообще отсутствовать пункт про денежное наказание. Это не значит, что нерадивого исполнителя нельзя привлечь к ответственности. Правды придется добиваться через суд, который и обяжет выплатить неустойку.
Чаще всего материальное наказание в договоре предусматривается. Это может быть % от общей суммы договора, % от суммы долга, но самой популярной остается неустойка от ставки рефинансирования. Однако через суд можно добиться уменьшения или увеличения размера неустойки, указанной в договоре. Обычно судебная практика такова: условия договора имеют первостепенное значение, но обычных граждан ущемлять нельзя.
Если виновником является организация, то неустойку посчитают по наибольшему размеру. Если в данном случае сумма будет больше по закону, посчитают по закону, а если по договору, то за основу возмещения возьмут именно его.
Если виновником окажется обычный гражданин, то суд, скорее всего, за основу расчета возьмет наименьший размер неустойки. Если обе стороны договора — организации, решение суда будет зависеть от того, какая компания лучше докажет свою позицию.
Формула и пример расчета неустойки по ставке рефинансирования
С начала 2016 г. ставка рефинансирования равняется ключевой, которая меняется несколько раз в год. Это следует учитывать при расчете. Если попадают периоды с разными ставками ЦБ РФ, значит, делается несколько расчетов для разных периодов.
Например, покупатель за несвоевременную оплату товара обязан уплатить неустойку в 1/300 ставки ЦБ РФ от стоимости товара за каждый день просрочки. Стоимость по договору 1 млн. рублей. Обязательство должно быть выполнено 28.07.2019, но было выполнено только 10.10.2019.
Считаем. Всего получается 73 дня просрочки. За это время ключевая ставка ЦБ РФ менялась: с 29.07.2019 по 08.09.2019 она равнялась 7,25, а с 09.09.2019 по 09.10.2019 — 7,00. Поэтому будем делать 2 расчета.
Считаем по формуле:
Неустойка = сумма х дни х ставка рефинансирования / 100 / 300
Расчет 1 за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 = 1 млн. рублей х 42 х 7,25 / 100 / 300 = 10 150 рублей.
Расчет 2 за период с 09.09.2019 по 09.10.2019 = 1 млн. рублей х 31 х 7,00 / 100 / 300 = 7233 рубля.
Итого покупатель обязан уплатить неустойку в размере 17 383 рубля.
Что такое ставка рефинансирования
Рефинансирование – это услуга повторного кредитования, направленная на погашение уже имеющегося долга. Данный процесс, как и другие финансовые потоки, регулирует Центральный Банк РФ. Он влияет на денежное обеспечение, выдает и отзывает банковские лицензии, контролирует деятельность коммерсантов. Чтобы стимулировать работу кредитных организаций, Центробанк выдает им займы, которые следует вернуть, заплатив определенную комиссию.
Ставка рефинансирования (СР) – это годовой процент, которые финансовые организации должны заплатить Центробанку за выданные им займы. Когда банк берет кредит у ЦБ, он должен вернуть его с учетом процентов. При этом организации нужно получить выгоду от этой операции. По этой причине ставка банков всегда как минимум на 3-8% выше, чем у ЦБ. Например, Сбербанк может выдать своим клиентам кредит под 12%, а затем возвратить заем ЦБ под 4%.
Рефинансирование может осуществляться не только при условии возврата финансов, но и под залог недвижимости. По желанию заемщика, или если срок возврата долга упущен, невыплаченная часть кредита компенсируется недвижимостью (квартира, дом, комната, земля), которую предварительно оценивают специалисты. Такой способ рефинансирования в последнее время пользуется повышенным спросом.
Материальная выгода по рублевым займам
Доходом физического лица, облагаемым НДФЛ, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей и выраженными в рублях. При получении налогоплательщиком дохода в виде такой материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Основание – подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса.
Обратите внимание, что облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, возникает у заемщика в случаях, когда:
- по условиям договора займа (кредитного договора) предусмотрена уплата процентов по ставке, равной менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
- заем (кредит) является беспроцентным.
Таблица изменения ставки рефинансирования за всю историю РФ
Впервые ставка рефинансирования была установлена 1 января 1992 года. Все изменения СР с даты ее первого установления до сегодняшнего дня приведены в таблице:
| Дата вступления в силу | Дата завершения действия | Ставка | Рост или снижение |
| 01.01.1992 | 09.04.1992 | 20 | — |
| 10.04.1992 | 22.05.1992 | 50 | +30 |
| 23.05.1992 | 29.03.1993 | 80 | +30 |
| 30.05.1993 | 01.06.1993 | 100 | +20 |
| 02.06.1993 | 21.06.1993 | 110 | +10 |
| 22.06.1993 | 28.06.1993 | 120 | +10 |
| 29.06.1993 | 14.07.1993 | 140 | +20 |
| 15.07.1993 | 22.09.1993 | 170 | +30 |
| 23.09.1993 | 14.10.1993 | 180 | +10 |
| 15.10.1993 | 28.04.1994 | 210 | +30 |
| 29.04.1994 | 16.05.1994 | 205 | -5 |
| 17.05.1992 | 01.06.1994 | 200 | -5 |
| 02.06.1994 | 21.06.1994 | 185 | -15 |
| 22.06.1994 | 29.06.1994 | 170 | -15 |
| 30.06.1994 | 31.07.1994 | 155 | -15 |
| 01.08.1994 | 22.08.1994 | 150 | -5 |
| 23.08.1994 | 11.10.1994 | 130 | -20 |
| 12.10.1994 | 16.11.1994 | 170 | +40 |
| 17.11.1994 | 05.01.1995 | 180 | +10 |
| 06.01.1995 | 15.05.1995 | 200 | +20 |
| 16.05.1995 | 18.06.1995 | 195 | -5 |
| 19.06.1995 | 23.10.1995 | 180 | -15 |
| 24.10.1995 | 30.11.1995 | 170 | -10 |
| 01.12.1995 | 09.02.1996 | 160 | -10 |
| 10.02.1996 | 23.07.1996 | 120 | -40 |
| 24.07.1996 | 18.08.1996 | 110 | -10 |
| 19.08.1996 | 20.10.1996 | 80 | -30 |
| 21.10.1996 | 01.12.1996 | 60 | -20 |
| 02.12.1996 | 09.02.1997 | 48 | -12 |
| 10.02.1997 | 27.04.1997 | 42 | -6 |
| 28.04.1997 | 15.06.1997 | 36 | -6 |
| 16.06.1997 | 05.10.1997 | 24 | -12 |
| 06.10.1997 | 10.11.1997 | 21 | -3 |
| 11.11.1997 | 01.02.1998 | 28 | -7 |
| 02.02.1998 | 16.02.1998 | 42 | +14 |
| 17.02.1998 | 01.03.1998 | 39 | -3 |
| 02.03.1998 | 15.03.1998 | 36 | -3 |
| 16.03.1998 | 18.05.1998 | 30 | -6 |
| 19.05.1998 | 26.05.1998 | 50 | +20 |
| 27.05.1998 | 04.06.1998 | 150 | +100 |
| 05.06.1998 | 28.06.1998 | 60 | -90 |
| 29.06.1998 | 23.07.1998 | 80 | +20 |
| 24.07.1998 | 09.06.1999 | 60 | -20 |
| 10.06.1999 | 23.01.2000 | 55 | -5 |
| 24.01.2000 | 06.03.2000 | 45 | -10 |
| 07.03.2000 | 20.03.2000 | 38 | -7 |
| 21.03.2000 | 09.07.2000 | 33 | -5 |
| 10.07.2000 | 03.11.2000 | 28 | -5 |
| 04.11.2000 | 08.04.2002 | 25 | -3 |
| 09.04.2002 | 06.08.2002 | 23 | -2 |
| 07.08.2002 | 16.02.2003 | 21 | -2 |
| 17.02.2003 | 20.06.2003 | 18 | -3 |
| 21.06.2003 | 14.01.2004 | 16 | -2 |
| 15.01.2004 | 14.06.2004 | 14 | -2 |
| 15.06.2004 | 25.12.2005 | 13 | -1 |
| 26.12.2005 | 26.06.2006 | 12 | -1 |
| 26.06.2006 | 22.10.2006 | 11,5 | -0,5 |
| 23.10.2006 | 28.01.2007 | 11 | -0,5 |
| 29.01.2007 | 18.06.2007 | 10,5 | -0,5 |
| 19.06.2007 | 03.02.2008 | 10 | -0,5 |
| 04.02.2008 | 28.04.2008 | 10,25 | +0,25 |
| 29.04.2008 | 09.06.2008 | 10,5 | +0,25 |
| 10.06.2008 | 13.07.2008 | 10,75 | +0,25 |
| 14.07.2008 | 11.11.2008 | 11 | +0,25 |
| 12.11.2008 | 30.11.2008 | 12 | +1 |
| 01.12.2008 | 23.04.2009 | 13 | +1 |
| 24.04.2009 | 13.05.2009 | 12,5 | -0,5 |
| 14.05.2009 | 04.06.2009 | 12 | -0,5 |
| 05.06.2009 | 12.07.2009 | 11,5 | -0,5 |
| 13.07.2009 | 09.08.2009 | 11 | -0,5 |
| 10.08.2009 | 14.09.2009 | 10,75 | -0,25 |
| 15.09.2009 | 29.09.2009 | 10,5 | -0,25 |
| 30.09.2009 | 29.10.2009 | 10 | -0,5 |
| 30.10.2009 | 24.11.2009 | 9,5 | -0,5 |
| 25.11.2009 | 27.12.2009 | 9 | -0,5 |
| 28.12.2009 | 23.02.2010 | 8,75 | -0,25 |
| 24.02.2010 | 28.03.2010 | 8,5 | -0,25 |
| 29.03.2010 | 29.04.2010 | 8,25 | -0,25 |
| 30.04.2010 | 31.05.2010 | 8 | -0,25 |
| 01.06.2010 | 27.02.2011 | 7,75 | -0,25 |
| 28.02.2011 | 02.05.2011 | 8 | +0,25 |
| 03.05.2011 | 25.12.2011 | 8,25 | +0,25 |
| 26.12.2011 | 13.09.2013 | 8 | -0,25 |
| 14.09.2013 | 31.12.2015 | 8,25 | +0,25 |
| 01.01.2016 | 09.06.2016 | 11,00 приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ, которая действовала на тот момент | +2,75 |
| 10.06.2016 | 14.06.2016 | 10,50 | -0,50 |
| 16.09.2016 | 19.09.2016 | 10,00 | -0,50 |
| 24.03.2017 | 27.03.2017 | 9,75 | -0,25 |
| 28.04.2017 | 02.05.2017 | 9,25 | -0,50 |
| 16.06.2017 | 19.06.2017 | 9,00 | -0,25 |
| 15.09.2017 | 18.09.2017 | 8,50 | -0,50 |
| 27.10.2017 | 30.10.2017 | 8,25 | -0,25 |
| 15.12.2017 | 18.12.2017 | 7,75 | -0,50 |
| 09.02.2018 | 12.02.2018 | 7,50 | -0,25 |
| 23.03.2018 | 26.03.2018 | 7,25 | -0,25 |
| 14.09.2018 | 17.09.2018 | 7,50 | +0,25 |
| 14.12.2018 | 17.12.2018 | 7,75 | +0,25 |
| 14.06.2019 | 17.06.2019 | 7,50 | -0,25 |
| 26.07.2019 | 29.07.2019 | 7,25 | -0,25 |
| 09.09.2019 | 09.09.2019 | 7,00 | -0,25 |
| 25.10.2019 | 28.10.2019 | 6,50 | -0,50 |
| 13.12.2019 | 09.02.2020 | 6,25 | -0,25 |
| 10.02.2020 | 24.04.2020 | 6,00 | -0,25 |
| 27.04.2020 | По настоящее время | 5,50 | -0,5 |
Все данные по ключевой ставке и ставкам рефинансирования опубликованы на сайте ЦБ РФ.
Накопление процентов за пользование займом и последний срок обращения в суд.
Проценты со временем имеют тенденцию накапливаться. Поэтому это следует иметь ввиду. Но при этом нужно помнить, что через три года после невозврата долга кредитор теряет право обратиться в суд за взысканием долга, так как срок давности по таким делам составляет 3 года.
Другими словами: если в расписке указано, что долг должен был возвращен 5 марта 2014 года, то 5 марта 2017 года – последний день требования возврата денег по этой расписке. Если же в расписке не указан срок возврата долга, то считается, что вы с должником договорились о том, что деньги будут возвращены по первому вашему требованию. Требовать возврата своего долга вы можете любым удобным для вас способом, но, если вы намерены впоследствии обращаться в суд, то суду будут необходимы подтвержденные сведения о том, что вы требовали вернуть вам долг. Поэтому требовать возврата долга лучше всего в письменной форме и по почте. Как написать такое требование читайте .
Бывает, что по расписке проценты не предусмотрены, то есть, согласно расписке, все время займа заемщик пользуется деньгами безвозмездно. При этом, срок возврата долга прошел, а деньги заемщик не возвращает. Рассчитать проценты в этом случае возможно, учитывая все, что я описал выше, но я объясню на примере:
Договор займа с процентами
Имущественное обеспечение Займа с учетом ликвидности должно покрывать основной долг и начисленные проценты. В случае увеличения срочной задолженности или возникновения просроченной задолженности Заемщик обязан увеличить обеспечение до необходимого размера и качества.5.5.
Подписанные во исполнение настоящего договора Договоры обеспечения действуют в совокупности с ним и неотделимы от него. Одновременно с подписанием настоящего Договора, заключаются в его обеспечение Договор поручительства № от «»2020 года и (или) Договор поручительства № от «»2020 года.
В случае увеличения обеспечения, вновь заключаемые договоры указываются в Соглашениях.5.6.
Ставка рефинансирования на сегодня и по годам
| ПЕРИОД ДЕЙСТВИЯ СТАВКИ | РАЗМЕР, % ГОДОВЫХ |
| 2020 год | |
| с 24 июля по настоящее время | 4,25 |
| с 19 июня по 23 июля | 4,5 |
| с 24 апреля по 18 июня | 5,5 |
| с 10 февраля — по 23 апреля | 6,00 |
| 2018-2019 года | |
| с 16 декабря — по 9 февраля 2020 | 6,25 |
| с 28 октября — по 15 декабря | 6,50 |
| с 9 сентября — по 27 октября | 7,00 |
| с 29 июля — по 8 сентября | 7,25 |
| с 17 июня — по 28 июля | 7,5 |
| 17 декабря — по 16 июня | 7,75 |
| 17 сентября — 16 декабря | 7,5 |
| 26 марта — 16 сентября | 7,25 |
| 12 февраля — 25 марта | 7,5 |
| 1 января – 11 февраля | 7,75 |
| 2017 год | |
| 18 -31 декабря | 7,75 |
| 30 октября – 17 декабря | 8,25 |
| 18 сентября – 29 октября | 8,50 |
| 19 июня – 17 сентября | 9,00 |
| 2 мая – 18 июня | 9,25 |
| 27 марта -1 мая | 9,75 |
| 2016 год | |
| 19 сентября – 26 марта | 10,00 |
| 14 июня – 18 сентября | 10,50 |
| 1 января – 13 июня | 11,00 |
Налоговые риски при предоставлении займов взаимозависимым лицам
Исключить риск определения налоговыми органами налоговых последствий совершения анализируемой сделки по предоставлению займа исходя из рыночного уровня процентов по аналогичным займам позволит установление процентной ставки путем указания на определенный процент ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на дату признания для целей налогообложения доходов (расходов) в виде процентов. При этом значение указанного процента ключевой ставки ЦБ РФ должно находиться в пределах соответствующих предельных значений, установленных подп. 1 п. 12 ст. 269 НК РФ.
Какие-либо иные способы минимизации налоговых рисков, обусловленных правом налоговых органов определять налоговые последствия сделок между взаимозависимыми лицами исходя из рыночного уровня цен на соответствующие товары (работы, услуги), автором не усматриваются.
НДФЛ по договору займа начисляется в том случае, если организация или физическое лицо получило прибыль и может распоряжаться доходом. Это указано в ст. 210, причём по ст. 41 доходом называется любая экономическая выгода – и доходы даже физических лиц в виде процентов от займа подпадают под это определение. Поэтому на них начисляется обычная налоговая ставка.
Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ. Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой. Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации.
Материальная выгода при получении займов физическими лицами
— А если уведомление получено после того, как с материальной выгоды за пользование заемными средствами был исчислен и удержан налог?
У налогоплательщика образуется излишне удержанный налог за предшествующий период пользования заемными средствами. Порядок зачета, возврата налога в такой ситуации нормами НК РФ четко не урегулирован.
Статья 231 НК РФ предписывает налогоплательщику обращаться за возвратом излишне удержанного НДФЛ к налоговому агенту. Если исходить из статьи 78 НК РФ, срок обращения за зачетом (возвратом) суммы излишне уплаченного налога ограничен тремя годами.
— Какие изменения произошли в налогообложении доходов в виде материальной выгоды?
С 2016 года датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). По смыслу названных положений речь идет о календарном дне, так как формулировка о дате возникновения дохода указывает на определенную календарную дату и какого-либо дополнительного исчисления срока в значении пункта 6 статьи 6.1 НК РФ производить не требуется.
Какой минимальный процент по договору займа между юридическими лицами
Наличными можно выдавать не больше 100 000 рублей. Более крупные ссуды нужно проводить по расчетному счету или отправлять по банковским реквизитам. Если предприниматель хочет одолжить 200 000 рублей наличными и оформляет два договора по 100 000 рублей, рискует заплатить штраф.
Сумма штрафа для юрлиц — до 50 000 рублей. Кредитор может предложить целевой заем, чтобы убедиться, что заемщик тратит деньги на бизнес. В этом случае цель займа прописывают в договоре, и заемщик обязан потратить деньги на эту цель. Если заемщик тратит ссуду на что-то другое, кредитор вправе расторгнуть договор и потребовать досрочно вернуть долг. Чтобы не получать материальную выгоду и не платить 21% в бюджет, следует оформлять процентный договор займа с минимальной ставкой.
Ставка, при которой материальной выгоды нет, составляет ? от ставки рефинансирования. На январь 2021 она равна 7, 75%, значит, деньги следует давать под 5, 2% годовых или выше. При ссуде 300 000 рублей заемщик переплачивает 15 600 рублей — в четыре раза меньше, чем при беспроцентном договоре. Занять можно не только деньги, но и товары, сырье, имущество. В этом случае стороны составляют перечень имущества и подробно расписывают его наименование, количество и особенности.
Заемщик возвращает ровно то же, что занимал. Выплатить деньги вместо имущества нельзя — налоговая посчитает такую сделку куплей-продажей и обяжет кредитора заплатить подоходный налог.