Кого коснется всеобщее декларирование с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кого коснется всеобщее декларирование с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Периодичность проверки сальдо ЕНС следует подбирать индивидуально в зависимости от масштабов бизнеса и количества операций. Необходимый минимум – один раз в квартал, именно трехмесячный срок оговорен для направления в адрес плательщика требования об уплате налога при задолженности по ЕНС свыше 3 000 рублей (ст. 70 Закона № 263-ФЗ).

Изменения для юридических лиц-резидентов

В подпункты 2 и 4 п. 2 ст. 441 и в подпункт 5 п. 1 ст. 307 НК внесены изменения, начинающие действовать с 01. 01. 2023 г. Так, исключена норма по неиспользованию корректировки общего годового дохода по КПН непосредственно в части дивидендов, которые выплачиваются юрлицом, производящим снижение исчисленного КПН на 100% по той деятельности, по которой предусмотрено данное снижение. При этом из СГД исключены дивиденды по ценным бумагам, которые размещены на таких биржах, как МФЦА, KASE, если за конкретный налоговый период были осуществлены активные торги на бирже (текущие критерии определяются Правительством РК). Если же в налоговый период на бирже не осуществлялись активные торги указанными бумагами, то дивиденды по ним облагаются КПН в качестве дохода, облагаемого у непосредственного источника выплаты.

Изменения для нерезидентов

Подпункт 3 п. 9 ст. 645 и подпункт 3 ст. 654 НК дополнены условием, на основании которого освобождение доходов нерезидентов в качестве дивидендов от обложения непосредственно КПН и ИПН применяется исключительно к дивидендам, начисленным по тем ценным бумагам, по которым за активный налоговый период проводились торги на бирже.

Исключены подпункты 4 и 5 п. 9 ст. 645 и подпункт 4 п. 9 ст. 654 НК, предусматривающие тотальное освобождение доходов нерезидентов в качестве дивидендов.

Дополнена пунктами 4 и 5 ст. 646 НК, где предусмотрена льготная ставка налога на дивиденды нерезидентов, составляющая 10% при выполнении предусмотренных в перечисленных пунктах условий.

• Вводится ограничение использования вычетов по нематериальным услугам, которые оказываются аффилированными лицами-нерезидентами, но не больше 3% от налогооблагаемого дохода (например, юридические, консалтинговые, управленческие и иные услуги). Установлены ограничения по расходам на покупку «нематериальных» услуг у определенных аффилированных лиц-нерезидентов.

Для тех, кто не желает терять лишнее на пенях и штрафах, минимальный период проверки сальдо ЕНС не ограничен. В любой момент можно запросить у налоговиков справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета. Она будет содержать:

• сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов,
• сроки возникновения долга,
• карту расчета пеней,
• ключевую ставку рефинансирования ЦБ.

Также изменения коснулись пункта 3 статьи 16 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» в части увеличения с 1 января 2023 года величины максимального дохода, применяемого для исчисления пенсионных выплат по возрасту (солидарной пенсии) с 46 до 55 месячного расчетного показателя (МРП), что коснется как вновь входящих в систему пенсионеров, так и уже состоявшихся.

• При этом по пенсионерам, вышедшим на пенсию до 01.01.2023г., перерасчет пенсии коснется только тех лиц, у которых средний доход за 3 года для исчисления размера пенсии был выше 46 МРП.
• Также повышен минимальный размер базовой пенсии, теперь он составляет 24 341 тенге (60% от величины прожиточного минимума, который составляет в 2023 году 40 567 тенге).
• В 2022 году минимальный размер базовой пенсии составлял 20 191 (54% от величины прожиточного минимума, который составлял в 2022 году 37 389 тенге).
• Кроме того, как уже сообщалось, с 1 января 2023 года на 5% увеличены выплаты из ЕНПФ пенсионерам, вышедшим на заслуженный отдых после 1 января 2018 года.
• В результате с начала года увеличился совокупный размер пенсии казахстанцев.

Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления

Принят закон «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы».

С 1 января 2021 года:

— минимальный размер заработной платы — 42 500 тенге;
— минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты — 18 524 тенге;
минимальный размер пенсии — 43 272 тенге;
— МРП — 2 917 тенге;
— величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат — 34 302 тенге.

Пенсии повысят с 1 января 2021 года на 7 процентов.

В Налоговый кодекс внесены изменения по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц.

В частности, добавлены налоговые вычеты для многодетной семьи, по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину, по вознаграждениям, по страховым премиям.

Также к доходам от занятия частной практикой добавлены доход ЧСИ, адвоката и профессионального медиатора.

Поправки в Налоговый кодекс и закон о введении его в действие предусматривают дополнительную налоговую амнистию для физических лиц по списанию пени, числящейся на лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 апреля 2020 года.

Образец регистра налогового учёта НДФЛ

Образец оформления НДФЛ-ной карточки рассмотрим на следующем примере:

В 2022 г. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» ежемесячно начисляло работнику Петрову П.П. (резидент РФ) зарплату в размере 50 000 руб. Выплаты производятся два раза в месяц (22-го числа текущего месяца и 7-го числа следующего месяца).

Выплаты за февраль — в размере 36 842,11 руб., работник брал больничный с 8 по 14 февраля (7 дней); за август — в размере 28 260,87 руб., работник в отпуске с 8 по 21 августа (14 дней).

Дополнительно работнику выплачены следующие доходы:

22.02.2022 — пособие по временной нетрудоспособности в размере 4931,52 руб.;

07.04.2022 — материальная помощь в размере 7000 руб.;

05.08.2022 — отпускные за август в размере 23 422,56 руб.

Работнику предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. Прав на иные стандартные вычеты у сотрудника нет.

Вот каким образом следует заполнять бланки налогового учета по НДФЛ по условиям примера. Показываем только заполненные разделы. Полный вариант документа предлагаем скачать в формате Word.

Нажмите на картинку, чтобы увеличить ее.

Налоговые регистры к ФНО 200 в EXCEL на 2021 год

Согласно статье 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи:

1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2–5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, – 20 %;

2) страховые премии по договорам страхования рисков – 15 %;

3) страховые премии по договорам перестрахования рисков – 5 %;

4) доходы от оказания услуг по международной перевозке – 5 %;

5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти – 15 %.

Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом (приказ министра финансов РК от 8 февраля 2018 года № 142), определенные статьей 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 %.

Доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, а также дивиденды, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 %.

Доходы из источников в РК юридического лица – нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

Сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок к сумме доходов.

Пример

Юридическое лицо – резидент РК приобретает услуги у юридического лица из РФ. Стоимость услуг по договору – 5 000 000 тенге, услуги оказываются на территории РК. Какие налоговые обязательства возникают в данной ситуации?

Юридическое лицо – резидент РК должно уплатить КПН у источника выплаты в размере 1 000 000 тенге и оставшиеся 4 000 000 тенге юридическому лицу – нерезиденту.

При несогласии иностранного контрагента получить меньшую сумму, чем было оговорено сторонами, юридическое лицо – резидент РК вправе выплатить юридическому лицу – нерезиденту 5 000 000 тенге, при этом юридическое лицо – резидент РК должно будет уплатить в бюджет дополнительно 1 000 000 тенге за счет собственных средств.

Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса (не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом) для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

КПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту.

При уплате налоговым агентом суммы КПН, исчисленной с доходов нерезидента за счет собственных средств без его удержания, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению КПН у источника выплаты считается исполненной.

Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание и (или) зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.

КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу;

3) в случае выплаты предоплаты – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты.

Перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

Доходы нерезидента из источников в РК регламентированы статьей 644 Налогового кодекса.

Перейдем к заполнению Расчета (форма 101.04) за I квартал 2021 года по условному примеру ТОО «Альфа».

Пример

Рассмотрим несколько ситуаций:

1. ТОО «Альфа» заключило договор № 11 от 5 января 2021 года на сумму 2 000 долларов США на оказание маркетинговых услуг с ООО «Мир» из РФ. Согласно договору услуги будут оказаны ТОО «Альфа» на территории РФ. Документ, подтверждающий резидентство РФ, ООО «Мир» не представило.

За отчетный период, I квартал 2021 года, произведены следующие операции по договору:

– 29 января 2021 года получен акт выполненных работ (оказанных услуг) от нерезидента на сумму 2 000 долларов США. Курс на дату составил 423,42 тенге за доллар США;

– 3 февраля 2021 года оплачены услуги по договору. Курс на дату оплаты составил 423,74 тенге за доллар США.

Так как ООО «Мир» не представило документ, подтверждающий резидентство, ТОО «Альфа» не может применить нормы международного договора в части освобождения доходов нерезидента от налогообложения дохода в РК.

Полезно

• PRO приобретение основных средств и оборудования в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»;
• Как настроить автоматический расчет налога на транспорт в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» ред. 3.0?
• Как прекратить исчисление транспортного налога для транспортного средства?

В конфигурации основные средства, являющиеся объектами обложения налога на транспортные средства, отображаются в регистре сведений Объекты транспортного налога (раздел ОС и НМА — Справочники и настройки — Объекты транспортного налога).

После автозаполнения Декларации по КПН (Форма 100.00) в правой части экрана появляется панель «Комментарии».

Видимость панели воспроизводится в случаях если:

• в программе есть обороты по строкам, которые не подлежат автоматическому заполнению в Декларации. Например, за отчетный период были обороты по статье затрат, привязанной к коду строки 100.00.065.AIV «Сумма 2-кратного размера произведенных расходов на оплату труда инвалидов…». Однако код строки 100.00.065.AIV автоматически в конфигурации не заполняется и об этом выводится информация на панели «Комментарии».
• обнаружена информация по несуществующим кодам элементов справочников «Статьи затрат», «Доходы». Например, бухгалтер ошибочно отразил услуги банка в строке Декларации 100.00.030.IIIT. Поскольку данная кодировка статьи затрат отсутствует в Форме Декларации, то в разделе «Комментарии» выйдет сообщение:

«Данные по коду строки «100.00.030.IIIT», соответствующему элементу справочника «Статьи затрат»: «Оплата услуг банка» не отражены в форме.100.00.030.IIIТ».

Далее установив курсор на код строки 100.00.030.IIIT, по гиперссылке можно перейти непосредственно к элементу статьи затрат и исправить код строки на верный – 100.00.030IIIB.

Таким образом, панель «Комментарии» подскажет бухгалтеру, какую информацию по кодировке статей доходов и расходов необходимо проверить, а также с помощью функции гиперссылки можно легко проверить точность отражения информации и внести изменения.

Налоговый кодекс-2022. Важные изменения

Изменение Налогового кодекса в 2022-2024 годах: как это отразится на бизнесе?

С отчетности за 2021 год изменится форма декларации по налогу на прибыль. Кроме того, работодатели, оплачивающие отдых и санаторно-курортное лечение своим сотрудникам, смогут учитывать больше расходов.

К тому же, уточнят порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации основных средств и т.д.:

• первоначальная стоимость объекта будет изменяться вне зависимости от величины его остаточной стоимости;
• если в процессе модернизации срок полезного использования объекта не изменяется, то надо использовать старую норму амортизации.

Кроме того, вновь продлили действие ограничения в 50% по переносу убытков прошлых лет — теперь до окончания 2024 года.

Льгота по налогу будет предоставлена общепиту — НДС можно будет не платить, но только при выполнении конкретных условий.

Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2021 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.

По УСН сдавать декларацию за 2021 год потребуется на новом бланке.

Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.

По данному налогу будут обновленные отчетные формы:

• 6-НДФЛ для работодателей;
• 3-НДФЛ для физлиц и ИП.

Кроме того, работодатели будут по новым правилам предоставлять сотрудникам социальные вычеты по НДФЛ, а также уплачивать налог с путевок для сотрудников.

К тому же, физлица смогут получать налоговый вычет на фитнес и не должны будут подавать декларацию при продаже недорогого имущества.

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Переоценка справедливой стоимости ценных бумаг в бухгалтерском учете

 Цель 
 приобретения 

 Переоценка 
 по рыночной
 цене в 
 течение 
 нахождения 
 на балансе 
 банка 

 Периодичность
 переоценки 

 Балансовый 
 счет по учету
 доходов 
 (расходов) от
переоценки при
приобретении и
 последующем 
 нахождении на
 балансе 

 Примечание

 Ценные бумаги, 
 оцениваемые по 
 справедливой 
 стоимости и 
 предназначенные
 для продажи в 
 краткосрочной 
 перспективе 

Производится

При совершении
операций в 
течение 
месяца. 
В последний 
рабочий день 
месяца. 
В случае 
существенного 
изменения в 
течение месяца
текущей 
(справедливой)
стоимости 

70602 "Доходы 
от переоценки 
ценных бумаг" 
(70607 
"Расходы от 
переоценки 
ценных бумаг")

При выбытии
(переносе
стоимости
ценных бумаг
на другие
балансовые
счета) суммы
переоценки
сторнируются

 Ценные бумаги 
 для продажи 

Производится
в случае, 
если текущая
стоимость 
может быть 
надежно 
определена 

10603 
"Положительная
переоценка" 
(10605 
"Отрицательная
переоценка") 

При выбытии
(невозможности
далее
оценивать по
справедливой
стоимости,
наличии
признаков
обесценения,
переводе в
категорию
"Удерживаемые
до погашения")
суммы
переоценки
переносятся на
счета по учету
доходов
(70601),
расходов
(70606) от
выбытия ценных
бумаг

 Ценные бумаги, 
 удерживаемые до
 погашения 

Не 
производится

Формируется
резерв под
возможные
потери

Чтобы учесть различия между бухгалтерским и налоговым учетом, для целей расчета налога на прибыль необходимо вести отдельный регистр, который может быть следующим (табл. 2).

Похожие записи:

• Расторжение полиса ОСАГО
• Ответственность работодателя за невыплату расчета при увольнении
• Запись в трудовую книжку при ликвидации организации: образец 2023 года