Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иметь статус индивидуального предпринимателя не всегда достаточно для того, чтобы вести деятельность. В некоторых случаях для этого нужна лицензия: фармацевтическая, медицинская, образовательная, частная детективная деятельность, а также автоперевозки.
Штраф за ведение деятельности без лицензии
Если предприниматель занимается указанной выше деятельностью, но при этом у него нет на неё лицензии, его действия будут являться правонарушением. Штраф будет составлять от 4 тысяч до 5 тысяч рублей с возможной конфискацией.
Стоит упомянуть о продаже алкоголя. Пивную продукцию ИП может реализовывать, если выполняет определённые требования, а вот крепкий алкоголь продавать запрещено. Штраф в этом случае будет составлять от 100 тысяч до 200 тысяч рублей с обязательной конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции.
Ответственность за неуплату страховых взносов ИП
Индивидуальные предприниматели обязаны перечислять страховые взносы. Нарушение общепринятых правил может привести к негативным последствиям.
Действующее законодательство предусматривает применение следующих видов ответственности:
- Налоговая.
- Административная.
- Уголовная.
Налоговая ответственность применяется в случае обнаружения небольших ошибок в расчетах и недоплаты. Подобное чревато начислением небольшой пени в качестве меры наказания.
Административная ответственность применяется при выявлении грубых ошибок в расчетах, полном или частичном отказе от выплаты страховых взносов. В таком случае, помимо пени, начисляются штрафы.
Уголовная ответственность за долги по страховым взносам была введена совсем недавно. Данная мера применяется для наказания злостных неплательщиков страховых взносов. Она грозит лишением свободы от одного до четырех лет.
Индивидуального предпринимателя могут привлечь к уголовной ответственности, если имела место быть задолженность в:
- Крупном размере. Долг копился на протяжении трех лет, его общая сумма превысила 500 тыс. рублей.
- Особо крупном размере. Долг накапливался не более трех лет, при этом его сумма превысила 15 млн. рублей.
Таким образом, уголовное наказание наступает только в том случае, если долг индивидуального предпринимателя перед государством слишком большой. Помимо ареста, здесь возможно применение штрафных санкций в достаточно крупных размерах – 300-500 тыс. рублей.
Уголовные преступления
Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.
Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.
Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.
Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:
- умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
- причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
- достижение обвиняемым возраста 16 лет.
Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.
Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.
То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.
Какие недочеты и недоимки не могут стать основанием для применения штрафов и санкций
Нижеперечисленные случаи не могут служить основаниями для применения штрафных мер ответственности к ИП:
- Дочернее предприятие или обособленное подразделение не может привлекаться к ответственности за несвоевременную уплату взносов, поскольку плательщиком сборов выступает генеральный офис организации;
- При определении сроков уплаты предприниматель ориентировался на письменные указания уполномоченных государственных органов;
- Взносы были уплачены вовремя, но не поступили на счет в оговоренные сроки, при этом инспектор не успел обнаружить недочет до поступления средств;
- Если предприниматель столкнулся с вирусным заражением базы данных и подал приблизительный расчет до обнаружения ошибки уполномоченным органом или до назначения камеральной проверки.
Утвержден порядок списания задолженности перед ПФР
ПФР принял ведомственный акт, которым определен порядок признания безнадежными к взысканию и списания финансовых санкций за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС сведений либо представление неполных или недостоверных сведений о застрахованных лицах, а также за несоблюдение порядка представления сведений индивидуального учета в форме электронных документов (постановление Правления ПФР от 28 августа 2022 г. № 600п, зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2022 года).
ПФР также утвердил перечень документов, которые необходимо предоставить для списания задолженности. При этом решение о признании безнадежными к взысканию и списании финансовых санкций, подлежащих уплате в бюджет ПФР, принимается территориальным органом фонда в течение 1 рабочего дня с даты оформления Справки о задолженности по финансовым санкциям.
За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов – санкции в размере 1000 руб. (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г.
№ 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).
Речь идет о плательщиках страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц
Налоговая служба просит провести совещание на данную тему в Минфине России.
Только после того как ПФР и ФСС России приняли соответствующие меры.
Кто попадает под налоговую амнистию
В соответствии со ст. 101 Федерального закона «Об исполнительном производстве» страховая пенсия по старости не относится к доходам, на которые не может быть обращено взыскание.
Статья 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» предусматривает возможность возврата исполнительных документов без исполнения в ряде случаев, в том числе при отсутствии у должника денежных средств и имущества.
Мы не просим купить подписку. У нас вообще все бесплатно. Иногда команде «Клерка» это непросто.
Помогите ей.
То есть, заявление не поможет? Только через суд? Дело в том что я закрыла Ип в мае 2016 года.
А, о задолженности узнала, только когда она появилась на сайте госуслуг, в декабре 2018 года! Так как когда я закрывала мне ПФР выставила счет, и я его оплатила. За последний год деятельности ИП. Сейчас пришел ответ из ПФР что мой долг уже 277000 руб.
А, в ФНС сумма была 67000 руб. Как теперь это понимать?
В противном случае ПФР вправе обратиться в суд для принудительного взыскания долга. В данной статье вы узнаете, как определить величину задолженности и самостоятельно погасить обязательство перед фондом.
В данном сообществе задаем вопросы те, кто собирается открывать свое дело. Желательно без флуда: вопрос-ответ. Даем рекомендации из своего опыта (у кого он уже есть). Также пишем, кто начинает открывать свое дело по этапам: что делал, куда обращался, с чем столкнулся…
При этом положения указанного закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу данного нормативного документа (письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-15-05/28136).
Штрафные санкции за неуплату предусмотрены статьей 122 НК РФ. Штраф составляет 20 % от неуплаченной суммы. Если же неуплата была совершена умышленно, то штраф взыскивается в размере 40 % от неуплаченной суммы.
Данная форма ответственности применяется в случае, если неуплаченная сумма была вызвана неверным расчетом соцвзноса, подлежащего уплате. Если же в Расчете по страховым взносам указана верная сумма, а плательщик не перечислил указанные в отчетности платежи, то состав правонарушения, в соответствии со статьей 122 НК РФ, не образуется (Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Нарушение срока уплаты в этом случае карается только начислением пени.
Также существует возможность избежать штрафа, если соблюсти условия, перечисленные в п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно:
- обнаружить ошибку самостоятельно (до налогового органа);
- перечислить недоимку и пени в бюджет;
- после перечисления предоставить уточненный РСВ.
Что запомнить о неуплате страховых взносов
- Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование теперь получает Федеральная налоговая служба. И только взносы на «травматизм» до сих пор направляются в Фонд Социального Страхования. Отчетность в ФНС и ФСС нужно направлять каждый квартал, в течение 30 дней по окончанию периода;
- Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика. Закон предусматривает два вида таких действий — непредставление документов или внесение в отчетность ложных данных;
- За это преступление могут наказать учредителя, генерального директора, ИП и главного бухгалтера. Если бухгалтер делал все по указанию руководителя — накажут обоих;
- Если сотрудники налоговой службы найдут нарушения, касающиеся уплаты страховых взносов, то проверят отчетность за три финансовых года подряд. Недоимки по страховым взносам прибавляются к задолженности по налогам;
- Наказание за уклонение от уплаты зависит от суммы задолженности — это крупный или особо крупный размер. Для ИП и компании предусмотрена разная ответственность — для последних наказание жестче;
- Можно избежать уголовной ответственности: такой вариант возможен для тех, кто совершил преступление впервые, признал вину и выплатил всю сумму недоимки по страховым взносам вместе с пенями и штрафом, назначенным судом.
Штраф по страховым взносам ИП за себя
Перечисление в ПФР сумм на мед. и пенсионное страхование «за себя» — обязанность ИП. Это касается всех периодов, даже когда вы не ведете деятельность. Иначе на сумму всех пенсионных отчислений ИП начисляется пеня, рассчитываемая, как 1/300 ставки ЦБ за весь срок просрочки.
За несвоевременную оплату взносов не могут быть начислены пени при наличии документальных доказательств того, что в указанный период:
- вы находились на военной службе;
- ухаживали за детьми до полутора лет (декрет);
- на вашем попечении имелся недееспособный ребенок, родственник старше 80 лет или инвалид 1 группы;
- вы находились по месту службы супруга, где не было возможности трудоустройства, например, с военнослужащим-контрактником или дипломатическим работником.
Пени за несвоевременную уплату страховых взносов
Пени по неуплаченным в срок страхвзносам начисляются из расчета 1/300 ключевой ставки (рефставки) ЦБ за каждый просроченный день. Если ключевая ставка меняется в период просрочки, то пени рассчитываются по каждой из ставок отдельно. С 1 октября 2017 года пени по страховым взносам возросли. Теперь их насчитают в пределах 30 дней просрочки, как и прежде, по 1/300 ставки рефинансирования, а если просрочка больше, то с 31 дня – в размере 1/150 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Период начисления пеней начинается со следующего дня после срока, установленного для уплаты страхвзносов, а заканчивается днем перед датой фактического погашения недоимки по взносам.
Например, фирма перечислила взносы ПФР в сумме 50 000 руб. 26.06.2017 г., вместо 15.06.2017г. Ключевая ставка ЦБ РФ до 19.06.2017 составляла 9,25%, а с 19.06.2017 – 9,00%. Просрочка составила 10 дней, из которых за 3 дня компании будут начислены пени по взносам ПФР по ставке 9,25%, и за 7 дней по ставке 9,00%:
(50 000 руб. х 9,25% : 300 х 3 дн.)+( 50 000 руб. х 9,00% : 300 х 7 дн.) = 46,25 руб. + 105,00 руб.= 151,25 руб.
Что запомнить о неуплате страховых взносов
- Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование теперь получает Федеральная налоговая служба. И только взносы на «травматизм» до сих пор направляются в Фонд Социального Страхования. Отчетность в ФНС и ФСС нужно направлять каждый квартал, в течение 30 дней по окончанию периода;
- Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика. Закон предусматривает два вида таких действий — непредставление документов или внесение в отчетность ложных данных;
- За это преступление могут наказать учредителя, генерального директора, ИП и главного бухгалтера. Если бухгалтер делал все по указанию руководителя — накажут обоих;
- Если сотрудники налоговой службы найдут нарушения, касающиеся уплаты страховых взносов, то проверят отчетность за три финансовых года подряд. Недоимки по страховым взносам прибавляются к задолженности по налогам;
- Наказание за уклонение от уплаты зависит от суммы задолженности — это крупный или особо крупный размер. Для ИП и компании предусмотрена разная ответственность — для последних наказание жестче;
- Можно избежать уголовной ответственности: такой вариант возможен для тех, кто совершил преступление впервые, признал вину и выплатил всю сумму недоимки по страховым взносам вместе с пенями и штрафом, назначенным судом.
Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов
Суть налоговых правонарушений является противоправность действий лица, на котором лежит обязанность уплаты сборов, установленных законодательством РФ. Это выражается как в действии (предоставление декларации с заведомо заниженной базой налогообложения), так и в бездействии (непредоставление отчетной декларации, неперечисление денежных средств государству).
Основания ответственности налогоплательщика подразумевают, что лицо может быть привлечено только за правонарушение, предусмотренное налоговым кодексом. Основные правила привлечения к ответственности по фактам совершения налоговых правонарушений предусмотрены в ст.108 НК РФ. Вообще перечень нарушений, предусмотренный налоговым законодательством, является ограниченным и расширительному толкованию не подлежит. При этом налоговикам, которые инициируют привлечение к ответственности нарушителя, следует соблюдать порядок применения взысканий. В противном случае действия их действия могут быть обжалованы и признаны незаконными.
Есть несколько случаев, когда, несмотря на нарушение, организация или ИП может избежать штрафа в ПФР за неуплату взносов. Конкретная ситуация: страхователь обнаружил ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате. Тогда ему не придется платить штраф за неуплату (неполную уплату) взносов, если он:
- в срочном порядке доплатит недостающую сумму взносов и пени и представит в соответствующий внебюджетный фонд уточненный расчет раньше, чем узнает, что проверяющие также нашли его ошибку либо назначили выездную проверку за период, по которому была сдана отчетность (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
- представит уточненный расчет для исправления ошибки после проведения у него выездной проверки за соответствующий расчетный период, в рамках которой эта ошибка не была обнаружена (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Также по общему правилу страхователь освобождается от ответственности, если он действовал в соответствии с письменными разъяснениями уполномоченного органа госвласти (ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 43 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
- К ответственности за неуплату страховых взносов не может быть привлечено обособленное подразделение, поскольку плательщиком взносов является головная организация. К такому выводу пришел ФАС Поволжского округа в постановлении от 14 февраля 2013 года № А12-5134/2012.
- Если страхователь следовал письменным указаниям чиновников Минздравсоцразвития России, органов ПФР или ФСС РФ за соответствующий период, это поможет ему уберечься и от штрафов, и от пеней (ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона № 212-ФЗ).
- Если произошло занижение базы по страховым взносам, но страхователь подаст уточненный расчет (естественно, после уплаты пеней и недоимки по взносам) до того, как ошибку обнаружат контролирующие органы, или до момента, когда он узнает о назначении выездной проверки, это поможет ему избежать штрафа (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ). Также штраф не накладывается, если уточненный расчет был сдан после выездной проверки, но проверяющие не смогли найти искажений в учете (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
Ответственность за неуплату взносов на травматизм для юрлиц
Ответственность, к которой может быть привлечен законный представитель страхователя, имеющего статус юридического лица и не исполняющего свои обязанности по осуществлению расчетов с ФСС, определяет ст. 199.4 УК РФ.
Согласно ч. 1 указанной статьи, правонарушение, совершенное руководителем юрлица в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. Сумма взыскания может быть определена и с привязкой к заработку страхователя — в этом случае ему придется выплатить сумму, равную доходу, полученному за период от года до 2 лет. Кроме того, он может быть наказан принудительными работами продолжительностью до 1 года с запретом на осуществление определенной деятельности сроком до 3 лет или лишением свободы на срок до 1 года.
В ч. 2 ст. 199.4 УК РФ установлен перечень санкций, применяемых в отношении руководителей юридических лиц, допустивших неуплату взносов в особо крупном размере. Такие страхователи могут быть оштрафованы на сумму, варьирующуюся в пределах от 300 до 500 тыс. руб., или эквивалентную размеру заработка за период от 1 года до 3 лет. Нарушитель может быть привлечен к принудительным работам длительностью до 4 лет с запретом на работу в определенной сфере на этот же срок или лишен свободы на срок до 4 лет с запретом занимать определенные должности на срок до 3 лет.
А рассматривались ли ранее подобные судебные споры? На этот вопрос можно ответить утвердительно. Например, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 апреля 2021 года № Ф08-2677/2018 по делу № А32-28424/2016, в котором суд отметил, что в случае если плательщиком не допущено неуплаты страховых взносов по итогам расчетного периода (за год), к нему не может применяться ответственность, установленная пунктом 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ (п. 1 ст. 122 НК РФ). Кроме того, правоприменительная практика статьи 122 НК РФ (ст. 47 Закона № 212-ФЗ) рассмотрена в ряде более ранних решений в различных вариациях.
Например, в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для их начисления ответственность, предусмотренная статьей 47 Закона № 212-ФЗ, не применяется (Решение ВАС РФ от 31 мая 2013 г. № ВАС-3196/13, Постановление ФАС ПО от 22 октября 2013 г. № А12-954/ 2013 (Определением ВАС РФ от 13 февраля 2014 г. № ВАС-808/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС), Постановление ФАС ЗСО от 29 ноября 2013 г. № А67-2565/2013).
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении! Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!
Подписаться